Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Для выяснения необходимости обложения НДС отходов металлолома ГНС призывает обращаться за ИНК

Разъяснение
24.10.2024

Следует ли начислять налоговые обязательства по НДС согласно п. 198.5 НК в случае поставки отходов и лома черных и цветных металлов, образовавшихся в процессе производства готовой продукции?

Отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов, регулируются нормами Налогового кодекса (далее – НК) (п. 1.1 НК).

Согласно п. 5.3 сНК другие термины, применяемые в НК и не определяемые им, используются в значении, установленном другими законами.

Металлолом – непригодные для прямого использования изделия или части изделий, которые по решению собственника потеряли эксплуатационную ценность вследствие физического или морального износа и включают в себя черные или цветные металлы или их сплавы, а также изделия из металла, имеющие невосполнимую нехватку, остатки черных и цветных металлов и их сплавов (ст. 1 Закона от 05.05.1999 № 619-XIV «О металлоломе»).

Правовые основы обложения НДС установлены разд. V и подразд. 2 разд. XX «Переходные положения» НК.

Согласно пп. «а» и «б» п. 185.1 НК объектом обложения НДС являются операции налогоплательщиков по поставке товаров/услуг, место поставки которых согласно ст. 186 НК расположено на таможенной территории Украины.

Пунктом 23 подразд. 2 разд. ХХ «Переходные положения» НК установлено, что временно до 1 января 2027 года от обложения НДС освобождаются операции по поставке, в том числе операции по импорту отходов и лома черных и цветных металлов, а также бумаги и картона для утилизации (макулатуры и отходов) товарной позиции 4707 согласно УКТВЭД.

Перечни отходов и лома черных и цветных металлов, операции по поставке которых, в частности, операции по импорту, временно, до 1 января 2027 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость, утверждены постановлением КМУ от 12.01.2011 № 15 (с изменениями, внесенными постановлением КМУ от 21.03.2022 № 337).

Правила формирования налоговых обязательств и налогового кредита по НДС установлены ст. 187, 198, 199 и 201 НК.

В соответствии с п. 201.14 и 201.15 НК налогоплательщики обязаны вести отдельный учет операций по поставке и приобретению товаров/услуг, подлежащих налогообложению, а также не являющихся объектами налогообложения и освобожденными от налогообложения согласно разд. V НК.

Сводные результаты такого учета отражаются в налоговых декларациях, форма которых устанавливается в порядке, предусмотренном ст. 46 НК.

 Учитывая изложенное, в случае, если у налогоплательщика в результате осуществления хозяйственной деятельности образуется лом черных и цветных металлов, который впоследствии поставляется на таможенной территории Украины с применением режима освобождения от обложения НДС, установленного п. 23 подразд. 2 разд. ХХ «Переходные положения» НК, то у налогоплательщика возникает обязанность по начислению налоговых обязательств по НДС и составлению сводной налоговой накладной по правилам, установленным, в частности, п. 198.5 НК – в случае, если налогоплательщиком приобретались с НДС товары/услуги (например, услуги по транспортировке (перевозке), погрузке, разгрузке и/или порезке отходов и лома черных и цветных металлов) и необоротные активы предназначены исключительно для использования в необлагаемых НДС операциях (в т. ч. освобожденных от НДС операциях (поставка отходов и лома черных и цветных металлов)).

Правила составления сводной налоговой накладной согласно п. 198.5 НК определен Порядком заполнения налоговой накладной, утвержденным приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307.

 В то же время поскольку предоставление ответа на указанный вопрос в каждом конкретном случае требует четкого понимания условий приобретения (ввоза, изготовления) материалов и сырья, из которого производится продукция, в процессе изготовления которой образуются отходы и лом черных и цветных металлов, и формирование налогового кредита при их приобретении по данному вопросу предлагаем в каждом конкретном случае обращаться в ГНС по предоставлению индивидуальной налоговой консультации в порядке, определенном ст. 52 НК с предоставлением детальной информации о совершаемых операциях.

ОИР, категория 101.04


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
28.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС утвердила Реестр крупных налогоплательщиков на 2026 год Рада продлила сроки военного положения и мобилизации Вносить ли изменения в ЕГР, если изменено название населенного пункта: письмо Минюста Приведет ли к потере стажа неоцифровка трудовой книжки Д...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
29.10.2025
Как обжаловать административный акт: разъяснение Минюста
Процедура обжалования касается не только конечных решений, но и процедурных решений и действий или бездействия органов. При этом жалобы только на отдельные процедурные решения и действия рассматриваются до принятия административного акта. Это обеспечивает защиту прав на всех этапах административной ...
29.10.2025
Как расторгнуть трудовой договор с ФЛП, который выехал из Украины
В таком случае единственным путем решения проблемы остается обращение в суд. Детальнее см. ниже. Больше по теме: Перевод мобилизованного работника на новосозданное предприятие Что должен сделать работодатель при переводе с дистанционного режима на офисный или наоборот? В 2008 году женщина устроила...
29.10.2025
Привлечение женщин к подземным работам во время военного положения
В период действия военного положения разрешается применение труда женщин (кроме беременных женщин и женщин, имеющих ребенка до одного года) с их согласия на тяжелых работах и на работах с вредными или опасными условиями труда, а также на подземных работах. Больше по теме: Вес (масса) груза и трансп...
Лучшие материалы