ДФС про відображення вартості ремонту орендованих основних засобів

ДФСУ в листі Щодо включення до витрат сум повернення фінансової допомоги та ремонту об’єкта оренди від 02.10.2015 р. № 1878/10/17-00-15-02-12 відповіла на запитання щодо відображення вартості ремонту орендованих основних засобів.

Зокрема податківці нагадали: об’єктом обкладення податком на прибуток резидента згідно з пп. 134.1.1 РОЗДІЛ III. ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВ  ПКУ є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення чи зменшення) фінрезультату до оподаткування (прибутку чи збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до П(С)БО або МСФЗ, на різниці, які виникають згідно з положеннями р. ІІІ ПКУ.

Оскільки в бухобліку має значення, як витрати, пов’язані з експлуатацією й обслуговуванням основних засобів, упливають на майбутні економічні вигоди, очікувані від використання об’єкта, то для відображення вартості ремонту орендованих основних засобів маємо 2 варіанти:

1) якщо здійснювані витрати спрямовані на підтримку об'єкта основних засобів у робочому стані (проведення технічного огляду, нагляду, обслуговування, ремонту тощо) йодержання первісно визначеної суми майбутніх економічних вигід від його використання, то такі витрати відносяться до складу витрат звітного періоду (п. 15 П(С)БО 7«Основні засоби»);

2) затрати орендаря на поліпшення об’єкта операційної оренди, що призводять дозбільшення майбутніх економічних вигід, які первісно очікувалися від його використання, відображаються орендарем як капітальні інвестиції у створення (будівництво) інших необоротних матеріальних активів (абз. 2 п. 8 П(С)БО 14 «Оренда»).

В останньому варіанті при визначенні об’єкта оподаткування платник податку — орендар (у якого річний бухдохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків) за останній річний звітний (податковий) період перевищує 20 млн грн) на підставі положень абз. 1 п. 138.1 й абз. 1 п. 138.2 ПКУ має збільшити фінрезультат на суму амортизації витрат на ремонт/поліпшення об’єктів операційної оренди, визначеної відповідно до П(С)БО, і зменшити фінрезультат на суму амортизації витрат на ремонт/поліпшення об’єктів операційної оренди, визначеної з урахуванням положень ст. 138 ПКУ.

Джерело: http://www.interbuh.com.ua/ru/documen...