Декларацию по налогу на прибыль по обновленной форме можно будет подать начиная с отчетного периода – полугодие 2024 года

Центральное межрегиональное управление ГНС по работе с крупными налогоплательщиками напоминает, что 16 февраля 2024 года вступил в силу приказ Минфина от 04.01.2024 № 6 «Об утверждении Изменений к форме Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий», зарегистрированный в Министерстве юстиции 18.01.2024 под № 93/41438 (далее – Приказ № 6).

Приказом № 6 определены связанные с реализацией положений Закона от 10.08.2023 № 3325-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно поддержки деятельности по охране человеческой жизни на море в соответствии с международными договорами Украины» (далее – Закон № 3325) изменения к форме Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденной приказом Минфина от 20.10.2015 № 897, зарегистрированным в Министерстве юстиции 11.11.2015 под № 1415/27860 (в редакции приказа Минфина от 20.02.2023 № 101) (далее – Декларация).

Законом № 3325 внесены изменения, в частности, в разд. III «Налог на прибыль предприятий» Налогового кодекса (далее – НК), предусматривающие редакционные уточнения отдельных положений, а именно:

• слова «операторов, полученный от букмекерской деятельности, азартных игр (в том числе казино), кроме дохода, полученного от азартных игр с использованием игровых автоматов» заменены словами «организаторов азартных игр, полученный от деятельности в сфере организации и проведения азартных игр, кроме дохода, полученного от организации и проведения азартных игр в залах игровых автоматов»;
• слова "азартных игр с использованием игровых автоматов" заменены словами "организации и проведения азартных игр в залах игровых автоматов";
• слова "букмекерской деятельности, азартных игр (в том числе казино)" заменены словами "деятельности в сфере организации и проведения азартных игр".

Такие изменения касаются уточнения объектов обложения налогом на прибыль предприятий субъектов, осуществляющих деятельность в сфере организации и проведения азартных игр, определенных пп. 134.1.5, 134.1.6 НК, а именно:

• дохода организаторов азартных игр, полученного от деятельности в сфере организации и проведения азартных игр, кроме дохода, полученного от организации и проведения азартных игр в залах игровых автоматов, уменьшенного на сумму выплаченных выплат игроку, подлежащего налогообложению согласно п. 141.5 НК;
• дохода, полученного от организации и проведения азартных игр в залах игровых автоматов, подлежащего налогообложению согласно п.141.5 НК.

В соответствии с пп. 141.5.1 НК субъекты, осуществляющие деятельность в сфере организации и проведения азартных игр, одновременно с налогом на прибыль по ставке, определенной в п. 136.1 НК, уплачивают налог на доход по ставкам, определенным пп. 136.4.1, 136.4.2 НК.

Начисленный субъектом, осуществляющим деятельность в сфере организации и проведения азартных игр, налог на доход по ставкам, определенным пп. 136.4.1, 136.4.2 НК, не является разницей и не уменьшает финансовый результат до налогообложения такого субъекта.

Согласно пп. 136.4.1, 136.4.2 НК (с учетом внесенных изменений) при осуществлении деятельности в сфере организации и проведения азартных игр одновременно со ставкой налога на прибыль, определенной п. 136.1 НК, для налогоплательщиков прибыль установлена ставкой налога в размере:

• 10 % от дохода, полученного от организации и проведения азартных игр в залах игровых автоматов (пп. 136.4.1 НК);
• 18 % от дохода, полученного от деятельности в сфере организации и проведения азартных игр, кроме дохода, полученного от организации и проведения азартных игр в залах игровых автоматов, уменьшенного на сумму выплаченных выплат игроку (пп. 136.4.2 НК).

В связи с указанным, в основную форму Декларации Приказом № 6 внесены следующие изменения:

• в строке 10 уточнена редакция особых отметок для субъектов, осуществляющих организацию и проведение азартных игр в залах игровых автоматов, и субъектов, осуществляющих деятельность в сфере организации и проведения азартных игр, кроме организации и проведения азартных игр в залах игровых автоматов;
• показатели строк 11–13 и 15 относительно сумм доходов, полученных от деятельности по организации и проведению азартных игр, и налог на доход изложены в новой редакции.

Также аналогичные показатели строк 11–13, 15 приложения ВП к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (строки 29–32, 34–36, 38–40, 42) приведены в соответствие с формой Декларации.

Положениями п. 46.6 НК предусмотрено, если в результате изменения правил налогообложения изменяются формы налоговой отчетности, до определения новых форм деклараций (расчетов), вступающих в силу для составления отчетности за налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором произошло их обнародование, действуют формы деклараций (расчетов), действующие до такого определения.

С учетом этого плательщики налога на прибыль смогут подать Декларацию по обновленной форме, начиная с отчетного (налогового) периода – полугодие 2024 года.

Центральное межрегиональное управление ГНС по работе с крупными налогоплательщиками