Декларация по налогу на прибыль: как самостоятельно исправить ошибки?

Как осуществить самостоятельное исправление ошибок, допущенных в Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия за прошлые отчетные (налоговые) периоды?

Самостоятельное исправление ошибок осуществляется прежнему путем уточнения показателей декларации в соответствии со ст. 50 раздел II ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ от 2 декабря 2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ), а именно: в уточняющей Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 20.10.2015 № 897 ( далее - Декларация), или в составе Декларации за текущий отчетный (налоговый) период с представлением Приложения ВП.

Показатели Приложения ВП Декларации отражаются в двух таблицах:

• показатели таблицы 1 аналогичны показателям основной Декларации и отражают данные исправленных показателей за отчетный (налоговый) период, который уточняется;
• показатели таблицы 2 отражают результаты исправления ошибок, данные из которых переносятся в строки 27-30, 32-34, 36-38 Декларации.

Следует обратить внимание, что при самостоятельном исправлении ошибок по ежемесячным авансовым взносам по налогу на прибыль предприятий в строке 36 декларации указывается сумма увеличения или уменьшения налогового обязательства по ежемесячному авансовому взносу в расчете за один календарный месяц.

В случае самостоятельного исправления ошибок за отчетные (налоговые) периоды до 1 января 2015 года заполняются показатели таблицы 2, а в строках таблицы 1 проставляются прочерки. Об указанном указывает примечание 8 в Приложении ВП к Декларации.

В случае самостоятельного исправления ошибок в уточняющей декларации за отчетные (налоговые) периоды до 1 января 2015 года плательщиками заполняются строки 27-28, 30-31, 32, 34-35, 36 и 38-39 Декларации, отражающие результат уточнения налоговых обязательств.

Поскольку основные показатели, которые исчисляются для определения объекта налогообложения по новым правилам, существенно изменились, то для самостоятельного исправления ошибок по новой форме за отчетные (налоговые) периоды до 1 января 2015года  плательщики имеют право воспользоваться нормами п. 46.4 ст. 46 разд. II НКУ по представлению дополнения к налоговой декларации, которое может быть составлено в произвольной форме и будет использовано контролирующим органом при анализе показателей такой декларации. В таком случае плательщик отмечает этот факт в специально отведенном месте в налоговой декларации, а дополнение к декларации будет считаться неотъемлемой частью налоговой декларации.

Указанные разъяснения предоставлены письмом ГФС от 04.01.2016 № 102/7 / 99-99-19-02-01-17.

Такой ответ разместили налоговики в ЗІР, категория 102.23.02.