Что указывать в декларации по налогу на прибыль при неприменении корректировок финрезультата

Больше по теме:

Грант от Фонда развития предпринимательства: каковы налоговые последствия с 18.01.2024

Работы выполняются на средства гранта ЕС: когда применять льготу по НДС

Бюджетные гранты: как применять разницы по налогу на прибыль

Может ли налогоплательщик после подачи Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий с незаполненной информацией о наличии принятого решения о неприменении корректировок финансового результата до налогообложения на все разницы, определенные в соответствии с положениями разд. ІІІ НК, использовать право о неприменении корректировок финансового результата до налогообложения путем подачи уточняющего расчета?

Абзацем восьмым пп. 134.1.1 Налогового кодекса (далее – НК) определено, что для налогоплательщиков, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета, за последний годовой отчетный период не превышает 40 млн грн, объект налогообложения может определяться без корректировки финансового результата до налогообложения на все разницы (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет и корректировок, определенных пп. 140.4.8, 140.5.16, п. 140.6 НК), определенные в соответствии с положениями разд. ІІІ НК. Налогоплательщик, у которого годовой доход (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета, за последний годовой отчетный период не превышает 40 млн грн, имеет право принять решение о неприменении корректировки финансового результата до налогообложения на все разницы (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет и корректировок, определенных пп. 140.4.8, 140.5.16, п. 140.6 НК), определенные в соответствии с положениями разд. III НК, не более одного раза в течение непрерывной совокупности лет, в каждой из которых выполняется указанный критерий размера дохода. О принятом решении налогоплательщик указывает в налоговой отчетности по данному налогу, который подается за первый год такой непрерывной совокупности лет. В последующие годы такой совокупности лет корректировки финансового результата также не применяются кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет и корректировок, определенных пп. 140.4.8, 140.5.16, п. 140.6 НК.

Внесение изменений в налоговую отчетность в случае самостоятельного исправления ошибок, содержащихся в ранее поданной налогоплательщиком налоговой отчетности, осуществляется в соответствии с нормами ст. 50 НК.

В соответствии с абзацем первым п. 50.1 НК если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НК) налогоплательщик самостоятельно (в т. ч. по результатам электронной проверки) обнаруживает ошибки, содержащиеся в ранее представленной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных ст. 50 НК), он обязан прислать уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на время подачи уточняющего расчета.

Итак, налогоплательщик, у которого годовой доход от какой-либо деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный период не превышает 40 млн грн, не принял решение о неприменении корректировок финансового результата до налогообложения на все разницы (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет и корректировок, определенных пп. 140.4.8, 140.5.16, п. 140.6 НК), определенные в соответствии с положениями разд. ІІІ НК, и соответственно не указал в Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (далее – Декларация) за такой отчетный (налоговый) год информацию о наличии такого решения, может воспользоваться правом о неприменении корректировок финансового результата до налогообложения на разницы, определенные разд. ІІІ НК, подав уточняющую Декларацию и указав в ней о принятом решении о неприменении корректировок финансового результата до налогообложения.

ОИР, категория 102.20