Что делать плательщику НДС в случае ошибочного составления налоговой накладной?

Главное управление ГНС в Днепропетровской напоминает, что в случае ошибочного составления налоговой накладной (далее - НН) на операцию по поставке товаров / услуг (составление двух НН на одну операцию по поставке товаров / услуг) и регистрации их в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН), плательщик НДС, с целью исправления допущенной ошибки, имеет право в соответствии с п. 192.1 ст. 192 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) составить расчет корректировки (далее - РК) к ошибочной (второй) НН. Такой РК подлежит регистрации в ЕРНН покупателем (получателем) товаров / услуг, с соблюдением определенных сроков регистрации.

Согласно п. 44.1 ст. 44 НКУ для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и / или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

Налогоплательщикам запрещается формирование показателей налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, определенными абзацем первым п. 44.1 ст. 44 НКУ.

Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость утвержден приказом Министерства финансов Украины от 28.01.2016 № 21, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 29.01.2016 за № 159/28289 с изменениями (далее - Порядок).

К налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - Декларация) вносятся данные налогового учета плательщика НДС отдельно за каждый отчетный (налоговый) период без нарастающего итога (абзац второй п. 1 раздел III Порядка).

Данные, приведенные в налоговой отчетности, должны соответствовать данным бухгалтерского и налогового учета плательщика (абзац первый п. 6 раздел III Порядка).

Итак, в Декларации плательщиком НДС указываются данные, указанные в составленной на основании первичных документов НН. Поэтому, объемы поставки товаров / услуг и сумма НДС, указанные в ошибочной (второй) НН и РК к ней, не подлежат отражению в декларации.

https://t.me