Что будет, если предприниматель-единщик использует текущий счет, открытый для собственных нужд

Применяется ли ответственность к физическим лицам – предпринимателям, являющимся плательщиками единого налога первой – третьей групп, и которые для проведения операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, используют текущие счета физических лиц, которые открываются для собственных нужд 

Главное управление ГНС в Полтавской области информирует, что согласно п. 8 разд. і Инструкции о порядке открытия и закрытия счетов пользователям предоставителями платежных услуг по обслуживанию счетов, утвержденной постановлением Правления НБУ от 29.02.2022 № 162 (далее – Инструкция № 162), пользователь вправе по собственному выбору открывать соответствующие счета у любых предоставителей платежных услуг, имеющих право открывать счета пользователям в соответствии с Законом от 30.06.2021 № 1591-IX «О платежных услугах» и Инструкции № 162. 

Пользователь для открытия счета представляет предоставителю платежных услуг документы, которые на время их подачи должны быть действительными (действующими) и их оформление должно соответствовать требованиям законодательства Украины. 

Пользователь – физическое лицо или юридическое лицо, получающее или намеренное получить платежную услугу, а в случае оказания услуг банком – клиент банка (пп. 7 п. 3 разд. I Инструкции № 162). 

Пунктом 10 разд. І Инструкции № 162 установлено, что физическое лицо открывает отдельные счета для осуществления предпринимательской, независимой профессиональной деятельности и собственных нужд. 

Электронный резидент (э-резидент) открывает текущие счета в банке для осуществления предпринимательской деятельности. 

По текущим счетам, открываемым банками клиентам-резидентам в национальной валюте, осуществляются платежные операции в соответствии с условиями договора и требованиями законодательства Украины (абзац первый п. 24 разд. І Инструкции № 162). 

Запрещается использовать текущие, платежные счета открываемых физическими лицами для собственных нужд, для проведения операций, связанных с осуществлением предпринимательской и независимой профессиональной деятельности. По текущим, платежным счетам в национальной валюте физических лиц – резидентов осуществляются платежные операции в соответствии с условиями договора и требованиями законодательства Украины, не связанными с осуществлением предпринимательской и независимой профессиональной деятельности (абзац третий п. 24 разд. І Инструкции № 162).

Следовательно, для проведения операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, физические лица – предприниматели – плательщики единого налога первой – третьей групп не могут использовать текущие счета физических лиц, открываемые ими для собственных нужд. 

В то же время согласно п. 6 и 7 ст. 7 Закона от 20.05.1999 № 679-XIV «О Национальном банке Украины» НБУ, в частности, осуществляет государственное регулирование на платежном рынке, определяет основы функционирования платежного рынка Украины, регулирует деятельность предоставителей платежных услуг, предоставителей ограниченных платежных услуг, платежных систем и операторов платежных услуг, определяет порядок предоставления платежных услуг и ограниченных платежных услуг, осуществляет надзор за деятельностью участников платежного рынка; определяет направления развития современных электронных банковских и платежных технологий, создает и обеспечивает непрерывное, надежное и эффективное функционирование, развитие созданных им платежных, учетных систем, национальной системы электронной дистанционной идентификации НБУ (системы BankID НБУ), устанавливает условия взаимодействия субъектов в таких системах, контролирующих создание платежных инструментов, систем автоматизации банковской деятельности и деятельности на платежном рынке, средств защиты информации о банковской деятельности и деятельности на платежном рынке. 

Вместе с тем, п. 1.1 НК определено, что НК регулирует отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов, в частности, определяет исчерпывающий перечень налогов и сборов, взимаемых в Украине, и порядок их администрирования, плательщиков налогов и сборов, их права и обязанности, компетенцию контролирующих органов, полномочия и обязанности их должностных лиц при администрировании налогов и сборов, а также ответственность за нарушение налогового законодательства. 

Так, абзацем первым п. 44.1 НК определено, что для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, прочих документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством. 

В то же время ч. 1 ст. 164¹ КУоАП установлено, в частности, что неведение учета или ненадлежащее ведение учета доходов и расходов, для которых законами Украины установлена обязательная форма учета, – влечет предупреждение или наложение штрафа в размере от 3 до 8 НМДГ. 

Действия, предусмотренные ч. 1 ст. 164¹ КУоАП, совершенные лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за то же нарушение, – влекут наложение штрафа в размере от 5 до 8 НМДГ. 

Кроме того, плательщики единого налога несут ответственность в соответствии с НК за правильность исчисления, своевременность и полноту уплаты сумм единого налога, а также за своевременность подачи налоговых деклараций (п. 300.1 НК). 

ГУ ГНС в Полтавской области