Будет ли нарушением получение единщиком кешбэка по программе «еDilo – B2B Factoring. Cash-back»

Больше по теме:

Национальный кешбэк: требования для производителей и продавцов и что получает покупатель

Будет ли считаться нарушением условий пребывания на упрощенной системе налогообложения получение ЮЛ – плательщиком единого налога, являющегося Участником программы лояльности «еDilo – B2B Factoring. Cash-back», суммы кешбэка?

Программа лояльности «еDilo – B2B Factoring. Cash-back» – это порядок получения Участником программы компенсации Cash-back (далее – Кешбэк), которая определяется в процентном значении от суммы договора факторинга, согласно которому к Организатору перешли права денежного требования.

По договору факторинга (финансирование под уступку права денежного требования) одна сторона (фактор) передает или обязуется передать денежные средства в распоряжение другой стороны (клиента) за плату (любой предусмотренный договором способ), а клиент уступает или обязуется уступить фактору свое право требования к третьему лицу должника (ст. 1077 Гражданского кодекса).

То есть, договор факторинга предусматривает уступку права денежного требования.

Правовые основы применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, а также взимания единого налога определены гл. 1 разд. XIV Налогового кодекса (далее – НК).

Согласно пп. 2 п. 292.1 НК для плательщика единого налога (юридического лица) доходом является любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 НК.

Датой получения дохода плательщика единого налога является дата поступления средств плательщику единого налога в денежной (наличной или безналичной) форме (п. 292.6 НК).

В соответствии с п. 291.6 НК плательщики единого налога первой – третьей групп должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной).

К денежной форме расчета относится расчет денежными средствами как в наличной (форме денежных знаков), так и безналичной форме (записей на счетах в банках).

Неденежными формами расчета являются разные способы погашения взаимных финансовых обязательств без использования денежных средств. К таким расчетам относятся, в частности, бартерные операции, расчеты векселями, договор уступки прав требования, зачисление встречных требований и т. п.

Подпунктом 4 пп. 298.2.3 НК определено, что в случае применения других способов расчетов, нежели указанные в п. 291.6 НК, плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных НК.

Учитывая указанное, заключение договора факторинга является механизмом расчета по сделке купли-продажи товаров (работ, услуг) в неденежной форме, а следовательно, не дает права субъекту хозяйствования применять упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Вместе с тем, объектом налогообложения для юридического лица, уплачивающего единый налог, согласно пп. 2 п. 292.1 НК считается любой доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 НК.

Согласно п. 292.13 доход определяется на основании данных учета, который ведется в соответствии со ст. 296 НК.

Так, абзацем пятым п. 296.1 НК указано, что юридические лица – плательщики единого налога третьей группы используют данные упрощенного бухгалтерского учета относительно доходов и расходов с учетом положений п. 44.2, 44.3 НК.

Таким образом, сумма полученного Кешбэка не будет считаться нарушением условий нахождения на упрощенной системе налогообложения.

ОИР, категория 108.01