Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Блицответы на актуальные вопросы по НДС

Сокращения в таблице:

  • НКНалоговый кодекс;
  • Приказ № 503 – приказ Минфина от 25.05.16 г. № 503 «Об утверждении изменений к некоторым нормативно-правовым актам Министерства финансов Украины» (опубликован 01.07.16 г.);
  • Порядок № 21 – Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденный приказом Минфина от 28.01.16 г. № 21;
  • Порядок № 957 – Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 22.09.14 г. № 957;
  • Порядок № 1307 – Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 31.12.15 г.  № 1307;
  • ИНН – индивидуальный налоговый номер;
  • НН – налоговая накладная;
  • РК – расчет корректировки;
  • ЕРНН – Единый реестр налоговых накладных;
  • декларация – налоговая декларация по НДС;
  • к. д. – календарный день.


п/п

Вопрос

Пояснение

1

2

3

1

Облагаются ли НДС суммы, полученные плательщиком по решению суда в виде 3 % годовых и инфляционные?

Нет. База обложения НДС операций по поставке товаров/услуг определяется исходя из их договорной стоимости.
При этом в состав договорной стоимости не включаются суммы неустойки (штрафов и/или пени), 3 % годовых и инфляционные, которые получены налогоплательщиком в связи с невыполнением либо ненадлежащим выполнением контрагентом договорных обязательств (п. 188.1 НК)

2

Каков порядок заполнения граф 2 и 3 приложения Д2 к декларации?

Приложение Д2 подается к декларации, где заполнена стр. 21, т. е. имеется сумма отрицательного значения, которая засчитывается в состав налогового кредита следующего отчетного периода. Напомним, что вопрос связан с неправильной формулировкой гр. 2 этого приложения.
Так, исходя из разъяснений специалистов ГФС, в приложении 2 следует указать:
– в гр. 2 – ИНН поставщика (а не покупателя, как указано в форме). А вот в случае формирования отрицательного значения за счет НДС, уплаченного импортером при ввозе товаров, импортер указывает свой собственный ИНН (ОИР, категория 101.20);
– гр. 3 – месяц, в котором возникло отрицательное значение по НДС.

Обратите внимание: Приказом № 503 внесены изменения в форму приложения 2 к декларации. Согласно этим изменениям таблица приложения 2 будет содержать следующие реквизиты: порядковый
номер, месяц, год возникновения отрицательного значения и его сумма. То есть такого реквизита, как ИНН, не будет. Изменения, утвержденные Приказом № 503, вступают в силу с 01.07.16 г.

3

Предприятие-покупатель не включило в налоговый кредит отчетного периода сумму НДС, указанную в полученной от поставщика НН. Может ли предприятие включить данную сумму в налоговый кредит в последующих отчетных периодах?

Да. Право включить в налоговый кредит сумму НДС на основании полученной и зарегистрированной в ЕРНН НН сохраняется за покупателем на протяжении 365 к. д. с даты составления НН.
Если НН зарегистрирована с нарушением установленных сроков, тогда сумму НДС можно будет включить в налоговый кредит не ранее того отчетного периода, в котором НН была зарегистрирована, но все равно в пределах 365 к. д. с даты составления такой НН (п. 198.6 НК).
При этом в приложении Д5 таблицы 2 в гр. 3 предприятие указывает период составления НН.
Отметим, что если покупатель хочет отразить налоговый кредит в периоде его возникновения, он может это сделать, подав уточняющий расчет

4

Отражает ли покупатель в декларации данные из РК, который выписан в связи с возвратом поставщику льготируемого согласно ст. 197 НК товара?

Да, мы считаем, что такая корректировка должна быть отражена в декларации. Правда, возникает вопрос: как это сделать? Ведь из формулировки строки 12 и названия таблицы 2 приложения 1 следует, что в стр. 12 должны отражаться корректировки приобретений по ставкам 20 % и 7 %. Однако программа «M.E.Dос» дает возможность отразить в стр. 12 декларации и корректировки объемов приобретений и без НДС.
Также можно отразить корректировку и в гр. А стр. 10.3. Но только при условии, что объемы приобретений, подлежащих отражению в этой строке за отчетный период, превышают сумму корректировки (ведь показатель этой строки не может быть отрицательным)

5

Отражаются ли в приложении Д1 к декларации данные из РК, который выписан пред-
приятием к НН по экспортной операции?

Да. Данные из РК отражаются в таблице 1 приложения Д1. При этом сумма корректировки отражается в графах 4 и 7 таблицы 1 приложения Д1.

Обратите внимание: графы 5 и 6 таблицы 1 не заполняются

6

Отражается ли в декларации ошибочно выписанная НН и РК к ней (в т. ч. и в случае, когда такой РК был оформлен в другом отчетном периоде)?

Нет, согласно разъяснениям налоговиков (ОИР, категория 101.20) ошибочно составленная НН и РК к ней в налоговую отчетность не включаются и в приложении Д1 не отражаются. Ведь хозяйственной операции, которая отражена в ошибочно выписанной НН, на самом деле не было

7

В какую строку декларации включается НДС из НН, составленной на сумму превышения балансовой (остаточной) стоимости необоротных активов над фактической ценой их поставки?

Сумма НДС по такой операции включается в стр. 1.1 разд. І «Налоговые обязательства».
Основание: пп. 2 п. 3 разд. V Порядка № 21. При этом обязательно подается приложение 5 (Д5) к декларации. В гр. 2 таблицы 1 этого приложения плательщик указывает собственный ИНН.
Причина: при выписке НН по такой операции в строках, отведенных для покупателя, поставщик указывает собственные данные (п. 15 Порядка № 1307)

8

Подлежит ли обязательной регистрации в ЕРНН НН, которая составлена на экспортную операцию?

Да, налогоплательщики обязаны регистрировать в ЕРНН все НН, независимо от суммы НДС, которая в них указана. Причем зарегистрировать НН необходимо в течение 15 к. д., следующих за днем возникновения налоговых обязательств (п. 201.10 НК).

Обратите внимание: в случае несвоевременной регистрации «экспортных» НН штрафные санкции согласно п. 1201.1 НК не налагаются.
Причина: штрафные санкции применяются в случае несвоевременной регистрации только тех НН, которые подлежат выдаче плательщикам НДС. Также в данном случае не применяется и административная ответственность (за нарушение порядка ведения налогового учета), установленная ст. 1631 КУоАП (ОИР, категория 101.30)

9

Как поставщику выписать НН, если на момент заключения договора покупатель имел статус плательщика НДС, а на момент отгрузки (первого события) его НДС-регистрация была аннулирована?

В данном случае поставщик составляет НН на покупателя – неплательщика НДС.
В верхней левой части такой НН в графе «Не подлежит предоставлению получателю (покупателю) по причине» ставится отметка «Х» и указывается тип причины 02 (п. 8 Порядка № 1307).
В графе «Получатель (покупатель)» указывается «Неплательщик», а в строке «ИНН получателя (покупателя)» проставляется условный ИНН «100000000000»

10

Возникают ли у поставщика налоговые обязательства по операции, если первое событие (предоплата) произошло до его регистрации плательщиком НДС?

Нет, право начислять налог и составлять НН имеют исключительно лица, которые зарегистрированы плательщиками НДС (п. 201.8 НК).
Аналогичное мнение по данному вопросу высказывают и налоговики (ОИР, категория 101.06).
Напомним, что датой возникновения налоговых обязательств при поставке товаров/услуг считается дата первого события: это может быть либо получение предоплаты от покупателя/заказчика, либо отгрузка товаров/услуг (п. 187.1 НК)

11

Отражаются ли в приложении 1 (Д1) к декларации «нулевые» РК (составленные, например, в связи с изменением номенклатуры товара)?

Нет, согласно разъяснениям налоговиков (ОИР, категория 101.20), если в результате оформления РК объемы поставки и соответственно сумма налоговых обязательств или налогового кредита не изменились, такой РК («нулевой») не отражается в приложении Д1.
Основание: пп. 8 п. 3, пп. 3–5 п. 4 разд. V Порядка № 21, согласно которым корректировка налоговых обязательств отражается в строках 7 и 8 декларации, а налогового кредита – в строках 12–15. При этом обязательно подается приложение Д1.
Поскольку выписка «нулевого» РК не предусматривает заполнения вышеуказанных строк, такой РК не отражается в приложении Д1

12

Применяются ли штрафные санкции за несвоевременную регистрацию НН, которая составлена на условную поставку товара?

Нет, не применяются.
Объяснение: согласно п. 1201.1 НК штрафные санкции налагаются в случае несвоевременной регистрации только тех НН, которые подлежат выдаче плательщикам НДС (ОИР, категория 101.30)

13

Как заполнить гр. 1 разд. Б «№ з/п рядка податкової накладної, що коригується» РК, выписанного к НН, которая была составлена до 01.04.16 г.?

В данном случае гр. 1 разд. Б РК не заполняется (ОИР, категория 101.07).
Причина: до 01.04.16 г. НН составлялась по форме, которая была утверждена Порядком № 957. А данная форма не содержала графу «№ з/п»

Источник: http://balance.ua/news/all/post/blico...

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
21.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС изменила План-график: какие отрасли и регионы будут проверять больше всего Актуальные вопросы касательно оцифровки трудовых книжек: разъяснение ПФУ Кабмин запускает новый модуль управления рисками для проверок бизнеса Правила заполнения трудовых книжек...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
22.10.2025
Индекс агропродукции за январь – сентябрь 2025 года
Госстат обнародовал статистические наблюдения относительно объемов производства сельскохозяйственной продукции в январе – сентябре 2025 года по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Больше по теме: Как определить базу обложения НДС при продаже сельхозпродукции, закупленной у населен...
22.10.2025
Какие погрешности разрешены в объемах и фасовке пищевых продуктов
Безопасность пищевых продуктов: может ли вес фасованного товара иметь погрешность? Детальнее см. в этом материале. Больше по теме: Санитарная экспертиза: получаем заключение Изучаем новые правила лицензирования производства и оборота спирта, алкогольных напитков, табака и горючего Каждый потребите...
22.10.2025
Листок нетрудоспособности и медицинское заключение «Беременность и роды»: сроки и виды случаев
Работница уходит в отпуск по беременности и родам. Каков срок ее отсутствия на работе и какие обстоятельства могут его изменить? Больше по теме: Отпуск в связи с беременностью и родами: оформление и перенос В соответствии с ч. 1 ст. 18 Закона от 23.09.1999 № 1105-XIV «Об общеобязательном госу...
Лучшие материалы