Авансовый взнос при выплате дивидендов: переплата не учитывается

Главное управление ГФС в Донецкой области сообщает, что порядок уплаты налогового обязательства по налогу на прибыль при выплате дивидендов определен п. 57.1 прим. 1 ст. 57 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ).

В случае принятия решения относительно выплаты дивидендов плательщик налога на прибыль – эмитент корпоративных прав, на которые начисляются дивиденды, проводит указанные выплаты владельцу таких корпоративных прав независимо от того, есть ли налогооблагаемая прибыль, рассчитанная по правилам, определенным ст. 137 НКУ (п.п. 57.1 прим. 1.1 п. 57.1 прим. 1 ст. 57 НКУ).

Согласно п.п. 57.1 прим. 1.2 п. 57.1 прим. 1 ст. 57 НКУ, кроме случаев, предусмотренных п.п. 57.1 прим. 1.3 п. 57.1 прим. 1 ст. 57 НКУ, эмитент корпоративных прав, принимающий решение о выплате дивидендов своим акционерам (владельцам), начисляет и вносит в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль. Авансовый взнос исчисляется по ставке, установленной п. 136.1 ст. 136 НКУ. Указанный авансовый взнос вносится в бюджет до/или одновременно с выплатой дивидендов.

Согласно Порядку заполнения документов на перевод в случае уплаты (взыскания) налогов, сборов, таможенных платежей, единого взноса, осуществления бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, возврата ошибочно или излишне зачисленных средств, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 24.07.2015 № 666, уплата по каждому виду платежа и за каждым кодом вида уплаты должно оформляться отдельным документом на перевод. При заполнении расчетных документов налогоплательщиками в поле «Назначение платежа» указываются коды видов уплаты, в частности код 101 – для суммы денежного обязательства, код 125 – для авансовых взносов, начисленных на сумму дивидендов и приравненных к ним платежей. То есть, уплата налога на прибыль и авансовых взносов, начисленных на сумму дивидендов и приравненных к ним платежей осуществляется с разными кодами вида оплаты.

Следовательно, учет имеющейся переплаты по налогу на прибыль в оплату авансового взноса с налога на прибыль при выплате дивидендов не предусмотрен.

Источник: http://dn.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...