Аренда авто у физлица: как отражаем в форме № 1ДФ?

Объектом налогообложения физического лица - резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход (пп. 163.1.1 НКУ). При этом общий налогооблагаемый доход - любой доход, подлежащий налогообложению, начисленный в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового периода (пп. 163.1 НКУ).

Налоговый агент, который начисляет налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать налог с суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в ст. 167 НКУ (18%). А также доходы, определенные ст. 163 НКУ, является объектом налогообложения военным сбором по ставке 1,5%.

Начисление, удержание и уплата сбора в бюджет осуществляется в порядке, установленном ст. 168 НКУ (пп. 1.4. П. 16-1 подраздела 10 раздела ХХ НКУ).

Таким образом, в случае предоставления физическим лицом в аренду движимое имущество (автомобиль) предприятию, то такой доход включается налоговым агентом в состав общего налогооблагаемого дохода плательщика налога как прочие доходы и облагается НДФЛ по ставке 18% и военным сбором по ставке 1,5%.

Арендодатель в «Налоговом расчете сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога» (форма № 1ДФ), такой доход отмечает по признаку дохода «127».

В случае осуществления расходов арендодателем по содержанию арендованного автомобиля с последующей их компенсацией арендатором, у физлица арендодателя возникает налогооблагаемый доход в виде дополнительного блага (пп. «Г» пп. 164.2.17 НКУ). В таком случае в «Налоговом расчете сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога» (форма № 1ДФ), такой доход отмечает по признаку дохода «126».

Документальное оформление

Для взятия в платное пользование автомобиль у физического лица, обычно оформляют договор найма (аренды) (ст.759, 798 ГКУ).

Факт передачи имущества в аренду свидетельствуют первичным документом. За основу берут форму Акта приемки-передачи основных средств (типовая форма №ОЗ-1). Акт должны подписать обе стороны договора аренды.

officevp.tax.gov.ua