Расплата за... зарплату

22.04.2014 8261 5 1

Почему не стоит задерживать зарплату сотрудникам

Несвоевременно выплаченная зарплата может обернуться для работодателя дополнительными финансовыми потерями. Ведь в случае неблагоприятного развития событий придется не только компенсировать задолженность, но и выплатить уволенному работнику выходное пособие. К тому же руководитель предприятия будет иметь все шансы остаться без работы!

Александр Макарченко,
главный редактор электронного журнала «Аналитика и практика»

О тенденциях

Еще в начале прошлого года в Верховной Раде прошел первое чтение Законопроект № 2547, которым предлагалось ввести пеню в размере 0,5 % суммы невыплаченной зарплаты за каждый день ее задержки. Ключевой особенностью этого документа является то, что зарплату задерживают работникам, а пеню будет получать бюджет...

По данным Государственной службы статистики, в Украине задолженность по выплате зарплаты на 1 марта 2014 года составила почти 1 млрд грн. Видимо, нехитрые математические подсчеты помогли разработчикам законопроекта определить и будущую выгоду. Чем больше задолженность по зарплате, тем больше поступлений в виде пени получит государство. А это около 5 млн грн ежедневно! Поэтому в будущем работодателей — нарушителей трудового законодательства, возможно, превратят в доноров государственного бюджета. Парадокс? Нет, тенденция!

Законные требования

Начисленная работникам зарплата должна выплачиваться регулярно, причем не реже двух раз в месяц (ст. 24 Закона об оплате труда и ст. 115 КЗоТ). Максимальный промежуток времени между выплатами не должен превышать 16 календарных дней.

Работодатель обязан выплачивать зарплату исключительно в рабочие дни. Если день выплаты совпадает с выходным, праздничным или нерабочим днем, зарплату работники должны получить накануне. Из указанных законодательных норм Минтруда (см. Письмо № 964) сделало вывод, что аванс выплачивается с 16 по 22 число месяца, а зарплата — с 1 по 7 число следующего месяца.

Размер аванса не должен быть меньше оплаты фактически отработанного времени из расчета тарифной ставки (должностного оклада) работника.

Все требования законодательства о труде относительно размера аванса, сроков и порядка выплаты заработной платы являются обязательными как для юридических лиц, так и для физлиц-предпринимателей.

1 из 1

Операция «Компенсация»

Нарушение сроков выплаты аванса и зарплаты может обернуться для предприятия дополнительными финансовыми потерями. В соответствии с Законом о компенсации задержку придется компенсировать (правда, с многочисленными оговорками). В частности, обязанность по начислению компенсации наступает у работодателя в случае задержки зарплаты на один и более календарных месяцев (ст. 2 Закона о компенсации). Например, не выплаченная до конца апреля мартовская зарплата — еще не повод для начисления компенсации за ее задержку.

Сумма компенсации за задержку зарплаты определяется исходя из суммы начисленного, но не выплаченного за соответствующий период дохода после удержания налогов и обязательных платежей. То есть на основе дохода, выплачиваемого на руки (п. 4 Порядка № 159). Рассчитывается сумма компенсации как произведение начисленного, но не выплаченного денежного чистого дохода за соответствующий месяц и прироста индекса потребительских цен (индекса инфляции) в процентах, деленное на 100.

Для определения индекса инфляции нужно перемножить месячные индексы потребительских цен за период невыплаты дохода. При этом не учитываются индексы потребительских цен в месяце, за который выплачивается доход, и индекс потребительских цен в месяце, в котором фактически выплачены зарплата и сумма компенсации.

Напомним, индексы потребительских цен ежемесячно публикует Государственная служба статистики Украины. Если индекс инфляции за период невыплаты дохода, рассчитанный нарастающим итогом, не превышает 100 %, компенсация не начисляется.

Перечень источников, за счет которых осуществляется компенсация, приведен в п. 7 Порядка № 159. Помесячные величины прироста индекса потребительских цен начиная с января 1998 года можно найти в одноименном справочнике.

Алгоритм компенсации задолженности по заработной плате, начисленной в период с 1998 по 2000 годы, предусмотрен в Положении № 1427.

1 из 1

Пример

В марте 2014 года предприятие выплачивает работнику задолженность за январь 2001 года в сумме 1 000 грн. Для определения компенсации сумму начисленной, но не выплаченной зарплаты нужно умножить на коэффициент прироста потребительских цен за соответствующий месяц.

Коэффициент рассчитывается с тремя знаками после запятой по формуле:

К = I1 ÷ In – 1,

где I1 — индекс потребительских цен, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, в котором возникла задолженность, до месяца (включительно), предшествующего выплате заработной платы;

In — индекс потребительских цен, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, в котором возникла задолженность по зарплате, до месяца (включительно), в котором начислена заработная плата.

Следовательно, для компенсации задолженности за январь 2001 года в марте 2014 года нужно применить коэффициент 1,875 (1 000 × 187,5 ÷ 100). То есть расходы предприятия на выплату задержанной суммы увеличиваются почти вдвое (1 875 грн), и это без учета ЕСВ.

1 из 1

Отчисления из компенсации

Компенсация за задержку зарплаты также считается зарплатой и облагается НДФЛ (пп. 14.1.48, п. 167.1 НК). Ее выплата предусмотрена Законом о компенсации. Кроме того, компенсация включается в фонд дополнительной заработной платы (пп. 2.2.8 Инструкции № 5). Поэтому на нее начисляется и из нее удерживается единый социальный взнос (по ставке 3,6 %). В зависимости от класса риска производства ставка ЕСВ, начисляемая на ФОТ, колеблется в пределах от 36,76 % до 49,7 %.

При расчетах с уволенными работниками следует различать компенсацию за задержку заработной платы и возмещение, начисленное за задержку расчета при увольнении. Эти выплаты имеют разную природу и, соответственно, по-разному облагаются ЕСВ.

Ответственность работодателя за задержку расчета при увольнении предусмотрена ст. 117 КЗоТ. Согласно Постановлению № 1170 на сумму возмещения несвоевременного расчета с уволенным работником ЕСВ не начисляется. А вот сумма компенсации за несвоевременную выплату зарплаты уволенным работникам, начисленная начиная с 1 января 2011, облагается ЕСВ (Письмо № 18794).

1 из 1

Увольнение с осложнением

Если работодатель не выполняет законодательство о труде и условия коллективного или трудового договора, работник имеет право расторгнуть трудовой договор по собственному желанию в определенный им срок (ч. 3 ст. 38 КЗоТ).

При этом в трудовом законодательстве не акцентируется внимание на том, что основанием для увольнения является невыполнение работодателем законодательства о труде и условий коллективного договора относительно именно этого конкретного работника. Зато судебная практика свидетельствует об обратном. Суды принимают во внимание только те случаи невыполнения работодателем законодательства о труде и условий коллективного договора, в результате которых нарушаются права и законные интересы истца.

Но хуже всего то, что уволенный таким образом работник будет претендовать на выходное пособие в размере, предусмотренном коллективным договором, но не менее трехмесячного среднего заработка (ст. 44 КЗоТ).

Алгоритм расчета выходного пособия предусмотрен Порядком № 100.

Среднемесячная зарплата для выплаты выходного пособия рассчитывается исходя из выплат за последние два календарных месяца работы, предшествующих увольнению работника (п. 2 Порядка № 100).

Работникам, которые работали на предприятии менее двух месяцев, средняя зарплата определяется на основании выплат за фактически отработанное время. Если в течение последних двух календарных месяцев работник не работал, средняя зарплата определяется исходя из выплат за предыдущие два месяца работы. Если и в течение этих двух месяцев работник не отработал ни одного рабочего дня (если работник не имел заработка не по своей вине), расчеты проводятся с учетом установленных ему в трудовом договоре тарифной ставки и должностного (месячного) оклада.

Период, в течение которого работники согласно действующему законодательству или по другим уважительным причинам не работали и за ними не сохранялся либо частично сохранялся заработок, исключается из расчетного периода.

Если нет оперативных данных для расчета заработка за последний месяц расчетного периода для работников со сдельной оплатой труда, этот период можно заменять другим месяцем, непосредственно предшествовавшим расчетному.

В случае расторжения трудового договора по инициативе работника по причинам, за которые законодательством предусмотрено предоставление определенных льгот и преференций, запись об увольнении вносится в трудовую книжку с указанием этих причин. Например: «Уволен по собственному желанию в связи с нарушением собственником условий трудового договора, часть третья ст. 38 КЗоТ Украины»(п. 2.26 Инструкции № 58).

1 из 1

Возмещение за задержку расчета при увольнении

Все причитающиеся работнику при увольнении суммы (зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск, другие выплаты, предусмотренные КЗоТ или коллективным договором) выплачиваются в день увольнения (ст. 116 КЗоТ). В тот же день работнику выдается надлежащим образом оформленная трудовая книжка. О ее получении он должен расписаться в Книге учета трудовых книжек и вкладышей к ним (типовая форма № П-10, утвержденная приказом Минстата от 27.10.1995 № 277). В случае трудового спора суд может потребовать предъявить трудовую книжку для проверки.

Из Постановления № 6-19091 следует, что при увольнении работнику выплачивается компенсация за все неиспользованные отпуска, а не только за один год. Такую позицию ВСУ обосновал ст. 83 КЗоТ, в которой слово «отпуск» употребляется во множественном числе — «отпуска».

О начисленных суммах, причитающихся к выплате при увольнении, работника уведомляют в письменном виде (ч. 1 ст. 116 КЗоТ). Если в день увольнения работник отсутствовал на рабочем месте, то указанные суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления им требования о расчете. Такое требование обычно предъявляется в письменном виде. В нем работник может указать реквизиты (банковские, почтовые) для перечисления надлежащей расчетной суммы, если у него нет возможности получить ее лично. Это удобно не только для работника, но и для предприятия, которое сможет своевременно рассчитаться с работником при его отсутствии.

Ответственность за несвоевременный расчет при увольнении

При расчете средней зарплаты за время задержки расчета также руководствуются Порядком № 100. Согласно Перечню № 1170 возмещение, начисленное работнику за время задержки расчета при увольнении, не подлежат обложению ЕСВ.

В НК четко не определено, является ли возмещение за задержку выплаты зарплаты объектом обложения НДФЛ. Однако в пп. 164.2.19 НК сказано, что в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включаются «другие доходы». Поэтому, по мнению автора, из рассмотренных выплат следует удерживать НДФЛ.

В ст. 116 КЗоТ предусмотрено специальное правило расчета при увольнении. А именно «при увольнении работника выплата всех сумм, причитающихся ему от предприятия, учреждения, организации, производится в день увольнения... В случае спора о размере сумм, причитающихся работнику при увольнении, собственник или уполномоченный им орган в любом случае должен в указанный в настоящей статье срок выплатить не оспариваемую им сумму».

Вопрос о правомерности начисления и выплаты остатка возмещения решается в судебном порядке. В частности, если между предприятием и работником возникли недоразумения относительно размера причитающихся работнику сумм, предприятие должно в установленные сроки выплатить работнику согласованную сумму, если спор разрешен в пользу работника.

Судебная волокита

В случае несвоевременного расчета и задержки выдачи трудовой книжки работник вправе обратиться в суд (по месту нахождения предприятия или по месту своей регистрации) с иском о взыскании невыплаченной заработной платы без ограничения каким-либо сроком (ст. 233 КЗоТ).

Предприятие обязано уплатить работнику его средний заработок за все время задержки зарплаты по день фактического расчета (ст. 117 КЗоТ).

При взыскании среднего заработка за вынужденный прогул срок подачи судебного иска ограничивается тремя месяцами. Как следует из Определения № 6-22893, работодателю следует помнить, что трехмесячный срок исковой давности (ст. 233 КЗоТ) по спорам, связанным с выплатами при увольнении (в том числе в связи с их задержкой), исчисляется не с момента увольнения работника, а с момента выплат. Об этом также говорится в п. 25 Постановления № 13.

На практике суды могут как удовлетворить требование о взыскании соответствующих сумм с предприятия за все время задержки по день фактического расчета, независимо от времени обращения в суд, так и отказать в иске в связи с задержкой сроков или удовлетворить его частично.

Например, Решением № 2-211/2007 суд восстановил уволенному работнику срок исковой давности (работник обратился через 4 месяца после увольнения) из-за наличия уважительной причины и удовлетворил его исковые требования частично. А Решением № 2-2511/2007 суд удовлетворил исковые требования работника, который обратился в суд через 9 месяцев после увольнения, несмотря на пропуск трехмесячного срока. В обоих случаях возмещение было взыскано за все время задержки расчета.

В случае обращения в суд работник должен приложить к исковому заявлению его копию для направления ответчику (работодателю). При рассмотрении дела суд обычно обязывает предприятие предъявить справку о задолженности перед работником (образец — в приложении) и его среднем заработке. Кроме того, на заседании суда должен присутствовать представитель предприятия.

В вышеупомянутом Постановлении ВСУ № 6-19091 отмечено, что работник, обращаясь с иском о взыскании зарплаты, не обязан предъявлять доказательства для обоснования своих требований. Это связано с тем, что согласно ст. 30 Закона об оплате труда именно работодатель обязан вести учет результатов работ и бухгалтерский учет расходов по оплате труда.

Судебное разбирательство может длиться от нескольких месяцев до года и даже больше. После рассмотрения суд принимает решение по делу с четким определением сумм, подлежащих выплате.

Решение суда после вступления в силу выдается работнику на руки. После этого суд составляет исполнительный документ и направляет его в исполнительную службу. В свою очередь, исполнительная служба на основании этого документа открывает исполнительное производство и направляет предприятию соответствующее постановление для исполнения решения суда.

В решении суда и постановлении исполнительной службы указываются размеры сумм к взысканию и срок их выплаты.

1 из 1

Гуд-бай, директор!

За нарушение норм трудового законодательства должностным лицам предприятия грозит административный штраф в размере от 510 до 1700 грн. Напомним, к ответственности привлекаются должностные лица, по вине которых были нарушены сроки выплаты заработной платы (ст. 41 КоАП).

Если зарплата не выплачивалась в течение месяца, виновного в этом руководителя предприятия или его заместителя могут уволить с должности согласно п. 1¹ ст. 41 КЗоТ. Расторжение трудового договора с руководителем при таких обстоятельствах не требует предварительного согласия выборного органа первичной профсоюзной организации, членом которой является руководитель. Однако собственник или уполномоченный им орган должен учесть, насколько грубым является нарушение руководителем своих трудовых обязанностей. Нужно также исходить из виновного характера нарушения, обстоятельств, при которых оно совершено, и размера вреда, причиненного предприятию.

Кстати, за намеренно совершенную необоснованную невыплату зарплаты, стипендии, пенсии и других установленных законом выплат гражданам более чем за один месяц руководитель предприятия может быть привлечен к уголовной ответственности согласно ст. 175 УК. Если до начала суда руководитель полностью рассчитается со своими работниками, он может избежать уголовной ответственности.

В завершение три совета

Итак, несвоевременная выплата работнику зарплаты — это гарантированные дополнительные финансовые потери для работодателя. А если своевременно не рассчитаться с уволенным работником, то директор вообще может крупные неприятности и остаться без работы. Чтобы этого избежать, предлагаем воспользоваться тремя действенными советами.

Совет первый. Если работник не является на предприятие за расчетом, отправьте ему по месту жительства письмо с уведомлением о вручении. Обязательно зарегистрируйте его в журнале исходящей корреспонденции. В письме сообщите работнику о причитающейся ему выплате при увольнении, а также о том, что ему необходимо явиться на предприятие в рабочее время для получения расчета и трудовой книжки. Как показывает судебная практика, это может помочь работодателю при разрешении трудовых споров.

Совет второй. Не затягивайте с выплатой расчета и компенсации. Даже если дело уже в суде, предприятие может рассчитаться с работником до вынесения решения суда. Тогда сумма возмещения за несвоевременный расчет будет меньше суммы, которая накопится за все время судебного разбирательства.

Совет третий. В справке о задолженности по зарплате и среднем заработке работника нужно указать:

сумму начисленной заработной платы;
сумму обязательных удержаний (ЕСВ и НДФЛ);
сумму к выдаче на руки.

Если вы получили копию искового заявления, нужно предъявить в суд все необходимые расчеты (ведомости начисления и удержания зарплаты). Тогда суд будет знать, какая именно сумма причитается работнику, а какая подлежит удержанию. Если возникнет необходимость нужно подготовить справку о соответствующих удержаниях и начислениях.

И еще, при расчетах с уволенными работниками следует различать компенсацию за задержку заработной платы и возмещение, начисленное за задержку расчета при увольнении, поскольку они по-разному облагаются ЕСВ.

Нормативная база

НК — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 № 2755-VI.

УК — Уголовный кодекс Украины от 05.04.2001 № 2341-III.

КоАП — Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.1984 № 8073-X.

КЗоТ — Кодекс законов о труде Украины от 10.12.1971.

Закон об оплате труда — Закон Украины «Об оплате труда» от 24.03.1995 № 108/95-ВР.

Закон о компенсации — Закон Украины «О компенсации гражданам потери части доходов в связи с нарушением сроков их выплаты» от 19.10.2000 № 2050-III.

Законопроект № 2547 — проект закона Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно установления пени в случае невыплаты заработной платы, стипендии, пенсии или другой установленной законом выплаты или ее задержки» от 15.03.2013 № 2547.

Постановление № 1170 — постановление КМУ «Об утверждении перечня видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование» от 22.12.2010 № 1170.

Постановление № 6-19091 — постановление Верховного Суда Украины от 25.11.2009 по делу № 6-19091.

Постановление № 13 — постановление Пленума Верховного Суда Украины «О практике применения судами законодательства об оплате труда» от 24.12.1999 № 13.

Определение № 6-22893 — определение Верховного Суда Украины от 19.01.2011 по делу № 6-22893св10.

Решение № 2-211/2007 — решение Луцкого горрайонного суда Волынской области от 11.05.2007 по делу № 2-211/2007.

Решение № 2-2511/2007 — решение Хортицкого районного суда города Запорожье от 11.10.2007 по делу № 2-2511/2007.

Инструкция № 5 — Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.2004 № 5.

Инструкция № 58 — Инструкция о порядке ведения трудовых книжек работников, утвержденная приказом Минтруда, Минюста и Минсоцзащиты от 29.07.1993 № 58.

Положение № 1427 — Положение о порядке компенсации работникам потери части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты, утвержденное постановлением КМУ от 20.12.1997 № 1427.

Порядок № 100 — Порядок исчисления средней заработной платы, утвержденный постановлением КМУ от 08.02.1995 № 100.

Порядок № 159 — Порядок проведения компенсации гражданам потери части денежных доходов в связи с нарушением сроков их выплаты, утвержденный постановлением КМУ от 21.02.2001 № 159.

Перечень № 1170 — Перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением КМУ от 22.12.2010 № 1170.

Письмо № 964 — письмо Минтруда от 22.11.2010 № 964/13/84-10.

Письмо № 18794 — письмо Пенсионного фонда от 07.09.2011 № 18794/03-30.

Законопроект від 15.03.2013 № 2547 «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно установления пени в случае невыплаты заработной платы, стипендии, пенсии или другой установленной законом выплаты или ее задержки»

Закон об оплате труда — Закон Украины «Об оплате труда» от 24.03.1995 № 108/95-ВР.

Закон № 2050 — Закон Украины «О компенсации гражданам потери части доходов в связи с нарушением сроков их выплаты» от 19.10.2000 № 2050-III.

НК — Налоговый кодекс Украины.

КЗоТ — Кодекс законов о труде Украины.

УК — Уголовный кодекс Украины.

КоАП — Кодекс Украины об административных правонарушениях.

Порядок № 159 — Порядок проведения гражданам компенсации потери части денежных доходов в связи с нарушением сроков их выплаты, утвержденный постановлением КМУ от 21.02.2001 № 159.

Приказ Минстата от 27.10.1995 № 277.

Инструкция № 5 — Инструкции по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата Украины от 13.01.2004 № 5.

Инструкция № 58 — Инструкция о порядке ведения трудовых книжек работников, утвержденная совместным приказом Минтруда, Минюста и Минсоцзащиты Украины от 29.07.1993 № 58.

Письмо № 18794 — письмо Пенсионного фонда Украины от 07.09.2011 № 18794/03-30.

Постановление № 6-19091св09 — Постановление Верховного Суда Украины от 25.11.2009 по делу № 6- 19091св09.

Определение Верховного Суда Украины от 19.01.2011 по делу № 6-22893св10.

Решение от 11.05.2007 по делу № 2-211/2007.

Решение от 11.10.2007 по делу № 2-2511/2007.

Письмо № 964 — письмо Минтруда от 22.11.2010 № 964/13/84-10.

Перечень № 1170 — Перечень выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением КМУ от 22.12.2010 № 1170.

Дата подготовки
22.04.2014

задолженность по зарплате