Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Перечислили налог не на тот счет? Штрафа не будет!

Что изменилось? В марте этого года вступили в силу очередные изменения к Налоговому кодексу (далее – НК), которые касаются, в частности, освобождения налогоплательщика от штрафа в случае, если налог был перечислен не на тот счет.

О чем статья? Мы рассмотрим, какой именно нормой НК предусмотрено освобождение от штрафа, при каких условиях применяется это освобождение, а также ответим на ваши вопросы.


Изменения в НК

Изменения, о которых идет речь, предусмотрены Законом от 23.02.2024 № 3603-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины об усовершенствовании онлайн-коммуникации с налогоплательщиками и уточнении отдельных положений законодательства» (далее – Закон № 3603).

С какой даты действуют эти изменения?

Закон № 3603 вступил в силу с 16.03.2024 (за исключением отдельных его положений, которые вступят в силу с 16.06.2024 в соответствии с п. 1 разд. II «Заключительные и переходные положения» этого Закона).

Какие нормы НК освобождают от уплаты штрафа и пени?

Освобождение от штрафа предусмотрено пп. 112.8.81 НК, в котором указано что ошибочная уплата налогоплательщиком, в том числе налоговым агентом, денежного обязательства на другой бюджетный счет (без нарушения законодательно определенного срока уплаты налога или согласованной суммы денежного обязательства в бюджет) является обстоятельством, которое освобождает от финансовой ответственности за совершение налоговых нарушений.

Однако! В пп. 112.8.81 НК есть условие: в качестве подтверждения вышеуказанного обстоятельства плательщик должен совершить действия, предусмотренные ст. 43 НК для возврата суммы ошибочно уплаченных денежных обязательств.

Напомним, что штрафы за просрочку уплаты налогов установлены ст. 124 НК в размере:

  • 5 % погашенной суммы налогового долга – при задержке в уплате до 30 календарных дней (далее – к. д.) включительно;
  • 10 % – при задержке более 30 к. д.

Освобождение от пени предусмотрено пп. 129.9.8 НК. Здесь также закреплены правила освобождения от уплаты пени, аналогичные вышеприведенным, закрепленным в пп. 112.8.81 НК.

При каких условиях можно не уплачивать штраф и пеню?

Таким образом, для применения норм, освобождающих от уплаты штрафа и пени в случае перечисления налога не на тот счет, должны выполняться следующие условия:

  • налог, который перечислен не на тот счет, должен быть уплачен вовремя, то есть в сроки, предусмотренные для уплаты нормами НК. А если налогоплательщик уплатил налог с просрочкой, например, на 3 дня, да еще и перечислил сумму налога не на тот счет, тогда освобождения от штрафа не будет;
  • налог в любом случае должен быть перечислен налогоплательщиком на бюджетный счет (например, налогоплательщик уплатил налог на прибыль на счет, на который уплачивается единый налог). А если, к примеру, налогоплательщик перечислит сумму налога по ошибке не на бюджетный счет, а на счет своего контрагента, тогда освобождения от штрафа не будет;
  • должны быть выполнены предписания, установленные ст. 43 НК (плательщику следует предпринять действия, чтобы вернуть сумму налога, уплаченную не на тот счет).

Ответы на вопросы

Теперь рассмотрим вопросы, возникающие на практике у налогоплательщиков, которые «ошиблись счетом».

1. Какие действия, согласно ст. 43 НК, нужно выполнить налогоплательщику, чтобы иметь право на освобождение от уплаты штрафа и пени?

Налогоплательщик должен подать в налоговый орган заявление о возврате ошибочно перечисленной суммы.

Как сказано в п. 43.4 НК, налогоплательщик подает заявление в произвольной форме, в котором указывает направление перечисления средств:

  • на счет налогоплательщика, открытый в банке или у небанковского предоставителя платежных услуг;
  • на единый счет (при его использовании);
  • на погашение денежного обязательства и/или налогового долга по другим платежам, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, независимо от вида бюджета;
  • возврат в наличной форме средств (при отсутствии у налогоплательщика счета в банке или у небанковского предоставлятеля платежных услуг).

Отметим также, что предписания ст. 43 НК конкретизированы в Порядке возврата (перечисления) средств, ошибочно или излишне зачисленных в государственный и местные бюджеты, утвержденном приказом Минфина от 03.09.2013 № 787 (далее – Порядок № 787).

Так, согласно п. 5 разд. I Порядка № 787, заявление о возврате (перечислении) средств из бюджета составляется с обязательным указанием информации в такой последовательности:

  • наименование налогоплательщика (субъекта хозяйствования);
  • код по ЕГРПОУ (для юридического лица) или фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (идентификационный номер) или серия (при наличии) и номер паспорта (для физлиц, которые по своим религиозным убеждениям в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и имеют отметку в паспорте);
  • местонахождение юрлица или место жительства физлица и номер контактного телефона (по согласию);
  • причина возврата (перечисления) средств из бюджета;
  • наименование банка или небанковского предоставителя платежных услуг, местонахождение банка, в котором открыт счет получателя средств, и реквизиты такого счета, номер карточного счета получателя средств (при наличии).

2. Распространяется ли освобождение от уплаты штрафа на ЕСВ?

К сожалению, нет.

Дело в том, что порядок уплаты ЕСВ, а также применение ответственности за нарушения, касающиеся ЕСВ, регламентируются отдельным законом – Законом от 08.07.2010 № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее – Закон № 2464). Этим законом установлены свои правила, и освобождение от штрафа в случае, который мы рассматриваем, здесь не предусмотрено.

Кроме того, средства, которые поступают от уплаты ЕСВ, не могут зачисляться в Государственный бюджет и бюджеты иных уровней (ч. 3 ст. 8 Закона № 2464), эти средства могут быть использованы только на цели, предусмотренные законодательством об общеобязательном государственном социальном страховании. Мы же с вами рассматриваем освобождение от ответственности в случае перечисления налога не на тот бюджетный счет.

Комментарии к материалу
Статьи по теме
02.06.2025
Прекращение действия лицензии на хранение горючего, розничную торговлю алкоголем и табачными изделиями: основания и порядок обжалования
В статье расскажем, в каком порядке и при каких условиях орган ГНС может прекратить действие лицензий на хранение горючего, розничную торговлю алкогольными напитками и табачными изделиями. Орган ГНС может принять решение о прекращении действия лицензии на хранение горючего, розничную торговлю алкого...
Популярное
24.06.2025
Тракторист-машинист в сельском хозяйстве: как правильно прописать должность?
В штатном расписании сельскохозяйственного предприятия есть должность «тракторист-машинист». Соответствующая запись сделана в трудовой книжке работника. Является ли правильным это название и будет ли иметь работник право на льготную пенсию? А как быть, если работник, в трудовой книжке к...
03.04.2025
Должностная инструкция для председателя фермерского хозяйства
В этом материале рассмотрим, как правильно составить должностную инструкцию для председателя фермерского хозяйства (далее – ФХ). В частности, выясним, какие разделы должна иметь инструкция и в каком случае в нее следует изменять. В этом материале рассмотрим, как правильно составить должностную...
24.06.2025
Агропредприятие заправляет технику подрядчиков: как уйти от акцизных рисков
В данной консультации рассмотрим, как агропредприятия могут заправлять технику подрядчиков, чтобы такие действия не признали реализацией горючего. Довольно часто для выполнения тех или иных сельскохозяйственных работ агропредприятия вынуждены привлекать к работе подрядчиков. Согласно Гражданскому ко...
Новое
11.06.2025
Административный арест имущества налогоплательщика: основания и порядок наложения
В статье рассмотрим, в каких случаях органы ГНС могут наложить административный арест на налогоплательщика. Административный арест имущества налогоплательщика является исключительным инструментом обеспечения исполнения налоговых обязательств этим плательщиком. Применить арест можно только при наличи...
05.06.2025
Какие предприятия обязаны подтвердить статус критически важного?
В статье даны ответы на вопросы, возникшие у предприятий, имеющих статус критически важных в связи с предоставлением Минэкономики письма от 19.05.2025 № 27-11/37509-07, касающегося проверки статуса критически важного предприятия. В мае 2025 года Минэкономики опубликовало и разослало согласно списку ...
02.06.2025
Прекращение действия лицензии на хранение горючего, розничную торговлю алкоголем и табачными изделиями: основания и порядок обжалования
В статье расскажем, в каком порядке и при каких условиях орган ГНС может прекратить действие лицензий на хранение горючего, розничную торговлю алкогольными напитками и табачными изделиями. Орган ГНС может принять решение о прекращении действия лицензии на хранение горючего, розничную торговлю алкого...
Лучшие материалы