Заменители НН: как отражать налоговый кредит

НДС: налоговая накладная и расчет корректировки в разных ситуациях

В консультации рассмотрим, какие документы помимо налоговой накладной (далее – НН) являются основанием для отражения налогового кредита в декларации по НДС (далее – декларация). Также расскажем об особенностях, которые следует учитывать при формировании налогового кредита на основании того или иного документа, который заменяет НН.

Помимо НН основанием для отнесения сумм НДС к составу налогового кредита являются (п. 201.11 НК):

• транспортный билет, гостиничный счет или счет, который выставляется плательщику за услуги связи и другие услуги, стоимость которых определяется по показаниям приборов учета. Эти документы должны содержать следующие реквизиты: общую сумму платежа, сумму НДС, налоговый номер продавца (за исключением документов, форма которых установлена международными стандартами);
• кассовые чеки, в которых отражены стоимость полученных товаров (услуг), общая сумма НДС, фискальный и налоговый номера поставщика. Обратите внимание! Для целей отражения налогового кредита общая сумма по одному или нескольким кассовым чекам не должна превышать 240 грн с учетом НДС за день.

Также в некоторых случаях основанием для отражения налогового кредита является бухгалтерская справка, составленная в случае начала использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности активов, которые были приобретены до 01.07.15 г. для использования в не облагаемых НДС операциях или нехозяйственной деятельности и при приобретении которых не отражался налоговый кредит (пп. «в» п. 201.11, п. 36 подразд. 2 разд. ХХ НК).

Это проездной документ, который может иметь как бумажную, так и электронную форму. Рассмотрим некоторые практические вопросы, связанные с его применением для целей отражения налогового кредита.