Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Уступка права требования и перевод долга: НДС-учет

НДС: последние изменения в практических ситуациях

Закрыть взаимные расчеты между несколькими контрагентами или передать задолженность другому лицу можно путем уступки права требования долга или перевода долга. Но участников сделки волнуют возможные НДС-последствия заключения таких договоров. О них и пойдет речь в консультации.

Согласно пп. 196.1.5 НК не являются объектом обложения НДС операции по уступке права требования долга, переводу долга, торговле долговыми обязательствами за денежные средства или ценные бумаги, но с некоторыми исключениями.

В исключения попали операции факторинга, где объектом долга не являются валютные ценности (деньги), ценные бумаги, в том числе компенсационные бумаги (сертификаты), инвестиционные сертификаты, ипотечные сертификаты с фиксированной доходностью, операции по уступке права требования по обеспеченным ипотекой кредитам (займам), жилищные чеки, земельные боны и деривативы. Тогда факторинговые операции подлежат обложению НДС (см. ОИР, категория 101.04). Считаем, что такие операции не практикуются, поскольку факторинг – это финансирование под уступку требования денежного долга (ст. 1077 ГК).

Формулировки, разделяющие уступку и перевод долга от торговли долговыми обязательствами, прописаны в вышеуказанной норме НК с 01.01.17 г. Благодаря этому разделению условие «за денежные средства или ценные бумаги» теперь относится только к торговле долговыми обязательствами.

Несмотря на это, отдельные разъяснения налоговиков до сих пор содержат тезисы о том, что не являются объектом обложения НДС операции по уступке права требования долга в обмен на денежные средства (см., например, ИНК ГФС от 26.07.18 г. № 3273/6/99-99-15-03-02-15/ІПК (далее - ИНК № 3273), Письмо ГФС в г Киеве от 06.02.17 г. № 2350/10/26-15-12-01-18). Но это, скорее, исключение из правил. В основном налоговики признают, что уступка и перевод долга не подлежат обложению НДС без всяких условий.

Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
Готовые решения
и примеры
Мгновенная активация
доступа
Возможность задать
вопрос эксперту
Ежедневные
обновления
Доступ к эксклюзивным
материалам
Открытый архив
материалов с 2015 года
Статьи по теме
24.10.2025
5 ошибок налогоплательщиков в обзоре практики Верховного Суда за август 2025 года
Читайте об арендной плате за землю, особенностях сроков взыскания налогового долга в судебном порядке, неначислении НДС на бюджетные средства целевого финансирования, требованиях к детализации первичных документов, НДФЛ с доходов предпринимателей на общей системе налогообложения – в иногда нео...
13.10.2025
Как зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки в случае увольнения ответственного за их регистрацию лица
Что делать, если лицо, отвечающее за подписание налоговых накладных и расчетов корректировки, уволилось? В статье расскажем, кто может подписывать эти документы вместо него и как избежать проблем с их регистрацией и штрафов. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, о...
06.10.2025
Мелкие суммы в налоговых накладных/расчетах корректировки: второй признак безусловной регистрации с 27.09.2025
Изменился второй признак безусловной регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки. В статье объясняем, как это влияет на автоматизированный мониторинг и остановку регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН. Признаки безусловной регистрации налоговых накладных и расчето...
Популярное
24.10.2025
Учет шин и аккумуляторов
В статье рассмотрим: к какому виду активов относятся шины и аккумуляторы – оборотных или необоротных; как вести учет их приобретения, замены и списания; что нужно сделать, чтобы не платить эконалог с шин и аккумуляторов (отходов). Из этой статьи вы узнаете: к какому виду активов относятся ш...
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
28.07.2025
Как применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения
В статье рассмотрено, при каких условиях в случяае выплаті доходов нерезидентам можно применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения, а также в чем особенности налогообложения отдельных видов доходов по правилам конвенций. Резиденты Украины (как юрлица, так и физл...
Новое
24.10.2025
Учет шин и аккумуляторов
В статье рассмотрим: к какому виду активов относятся шины и аккумуляторы – оборотных или необоротных; как вести учет их приобретения, замены и списания; что нужно сделать, чтобы не платить эконалог с шин и аккумуляторов (отходов). Из этой статьи вы узнаете: к какому виду активов относятся ш...
24.10.2025
5 ошибок налогоплательщиков в обзоре практики Верховного Суда за август 2025 года
Читайте об арендной плате за землю, особенностях сроков взыскания налогового долга в судебном порядке, неначислении НДС на бюджетные средства целевого финансирования, требованиях к детализации первичных документов, НДФЛ с доходов предпринимателей на общей системе налогообложения – в иногда нео...
21.10.2025
Не подписана расходная накладная, но есть ТТН почтового оператора: достаточно ли?
Предприятие желает организовать розничную продажу от юридического лица. У него будет неподписанная накладная и ТТН Новой почты. Достаточно ли прикрепленной ТТН, если подписанную накладную никто из физлиц не будет возвращать? Ситуация из практики. Предприятие желает организовать розничную продаж...
Лучшие материалы