Транспортное экспедирование и НДС в вопросах и ответах

Акценты этой статьи:

• как определить место поставки услуг транспортного экспедирования (далее – ТЭ);
• каковы особенности оформления налоговой накладной (далее – НН) экспедитором;
• как поступить, если заказчику передаются услуги, приобретенные экспедитором без НДС;
• что делать, если на момент получения предоплаты от заказчика НДС-статус перевозчика неизвестен.

Начнем с действующих лиц. Согласно ст. 1 Закона от 06.07.12 г. № 1955-IV (далее – Закон № 1955):

• экспедитор (транспортный экспедитор) – это субъект хозяйствования, который по поручению клиента и за его счет оказывает или организует оказание транспортно-экспедиторских услуг, определенных договором транспортного экспедирования;
• участниками транспортно-экспедиторской деятельности являются клиенты (заказчики), перевозчики, экспедиторы, транспортные агенты, порты, железнодорожные станции, объединения и специализированные предприятия железнодорожного, авиационного, автомобильного, речного и морского транспорта, таможенные брокеры и другие лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) при перевозке грузов.

Согласно определениям, приведенным в Законе № 1955, а также в Обобщающей налоговой консультации, утвержденной приказом ГНС от 06.06.12 г. № 610 (далее – ОНК № 610):

• транспортно-экспедиторские услуги предоставляются клиенту при экспорте из Украины, импорте в Украину, транзите по территории Украины или других государств, внутренних перевозках по территории Украины;
• платой экспедитору считаются средства, уплаченные клиентом экспедитору за надлежащее выполнение договора ТЭ. Причем в плату экспедитору не включаются расходы экспедитора на оплату услуг (работ) других лиц, привлеченных к выполнению договора, на уплату сборов (обязательных платежей), уплачиваемых при выполнении договора ТЭ.