• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации

Uteka

Я ищу...

Где искать:

расширенный поиск
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

НН в случае аннулирования НДС-регистрации

12.12.2018 404 0 1


Заполнение НН/РК на все случаи жизни


Акценты этой статьи:

  • когда оформляется НН;
  • как определить базу налогообложения;
  • особенности оформления НН.

Не позднее даты аннулирования НДС-регистрации плательщик должен начислить налоговые обязательства на стоимость товаров (услуг), необоротных активов, по которым ранее был отражен налоговый кредит и которые не были использованы им в хозяйственной деятельности до даты аннулирования. При этом базой налогообложения является обычная цена, которая соответствует уровню рыночных цен (пп. 14.1.71, 14.1.219, п. 184.7 НК).

Если по товарам (услугам), необоротным активам суммы НДС не были включены в налоговый кредит из-за отсутствия НН, зарегистрированной в ЕРНН, тогда при аннулировании НДС-регистрации плательщик не должен начислять налоговые обязательства согласно п. 184.7 НК (Индивидуальная налоговая консультация ГФС от 23.07.18 г. № 3237/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

Не забудьте! День аннулирования НДС-регистрации является последним днем, когда плательщик может зарегистрировать НН в ЕРНН (ОИР, категория 101.16).

Особенности оформления НН (п. 11, 16 Порядка № 1307):

  • в верхней левой части в графе «Не подлежит предоставлению получателю (покупателю) по причине» делается пометка «X» и указывается тип причины «10»;
  • строке «Индивидуальный номер получателя (покупателя)» – условный ИНН «600000000000»;
  • строке «Получатель (покупатель)» налогоплательщик указывает собственное наименование (Ф. И. О.);
  • строка «Налоговый номер налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта», предусмотренная для данных покупателя, не заполняется;
  • в графе 2 раздела Б «Номенклатура товаров/услуг продавца» – указываются даты составления и порядковые номера НН, на основании которых формировался налоговый кредит;
  • графе 4 – «грн.»;
  • графе 10 «Объемы поставок (база налогообложения) без учета НДС» – стоимость (часть стоимости) товара/услуги, необоротного актива, на которую начисляется НДС;
  • графы 3.1, 3.2, 3.3, 5–9, 12 не заполняются.

Обратите внимание! Для НН при аннулировании НДС-регистрации не предусмотрен код признака сводной НН. Но считаем, что в одной НН можно отразить обязательства, начисляемые по п. 184.7 НК по всем поставкам, не использованным до даты аннулирования.

Отражение в декларации: строка 1, колонки А и Б.

Пример
У ООО «Форт», ИНН – 222222222222, ЕДРПОУ – 22222222, на дату аннулирования НДС-регистрации (31.12.18 г.) числится товар 1, полученный по НН от 03.12.18 г. № 35 в количестве 3 шт. на сумму 1 500 грн. без НДС, и предоплата за услуги по НН от 13.12.18 г. № 865 на сумму 3 500 грн. без НДС.

Заполнение НН см. во фрагменте.

1 из 1

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Коммерция»

Надежные решения по бухучету, налогам и праву

2268 грн. / год

Купить

Лучшие материалы