Подписывайся на информационную страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Коммерция | Хозяйственные операции

Финансовый лизинг: учет на примерах

Виктория Якимащенко

30.09.2021

0 1 543

В этой статье мы:

рассмотрим, что следует понимать под финансовым лизингом;
на практических примерах покажем, как отразить в учете операции по договору финлизинга, заключенному между резидентами – плательщиками налога на прибыль и НДС (страхование; лизинговые платежи; ремонт; возврат объекта из финлизинга).

Полная версия доступна только подписчикам

Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.

Что входит в подписку?

Готовые решения
и примеры

Мгновенная активация
доступа

Возможность задать
вопрос эксперту

Ежедневные
обновления

Доступ к эксклюзивным
материалам

Открытый архив
материалов с 2015 года

Другие темы:

аренда бухучет лизингополучатель пример бухгалтерские проводки лизинговые платежи финансовая аренда (лизинг)

Содержание

Понятие финансового лизинга
Бухгалтерский учет
НДС
Налог на прибыль
- Учет у лизингодателя
- Учет у лизингополучателя
Практические примеры
- Таблица 1. Основные термины финансовой аренды
- - - * Если в соглашении о финансовой аренде не указана арендная ставка процента, то для определения настоящей стоимости суммы МАП и распределения финансовых расходов арендатор применяет ставку процента на возможные займы арендатора. То есть ту ставку процента, которую он должен уплатить за подобную аренду, а если этот показатель определить невозможно – тогда ставку процента по займам для приобретения подобного актива (на тот же срок и с подобной гарантией) в начале срока аренды (п. 4, 5 НП(С)БУ 14).
- Передача объекта в финлизинг
- Таблица 2. Распределение лизинговых платежей по периодам
- - - * Произведение остатка обязательств по аренде на предыдущую дату платежа и арендной ставки процента за период (квартал) – 0,04.
- - - ** Разница между суммой арендного платежа и суммой финансовых доходов (расходов).
- - - *** Разница остатка обязательств по аренде на предыдущую дату платежа (гр. 6) и МАП в части возмещения стоимости оборудования на текущую дату платежа (гр. 5).
- - - **** С учетом остатка обязательств по аренде (107 404,59 грн – 103 273,66 грн).
- Учет у лизингодателя
- - - * Такая запись делается при передаче объекта финлизинга, а затем на каждую дату баланса, чтобы на субсчете 377 учитывалась сумма задолженности, погашение которой должно произойти в течение 12 месяцев с даты баланса. В первый раз сумма составляет 284 842,29 грн (67 084,59 грн + 69 767,97 грн + 72 558,69 грн + 75 461,04 грн) (см. гр. 5 табл. 2).
- - - ** Таблица 2.
- - - *** Если передача ОС в финлизинг является основной деятельностью лизингодателя, применяется субсчет 791. В противном случае применяется субсчет 792.
- Учет у лизингополучателя
- - - 1 Такие проводки делают каждые 6 месяцев в течение срока действия договора финлизинга и страхового договора (01.04.21 г., 01.10.21 г., 01.04.22 г., 01.10.22 г., 01.04.23 г., 01.10.23 г.).
- - - 2 Такая запись делается при получении объекта филизинга, а затем на каждую дату баланса, чтобы на субсчете 611 учитывалась сумма задолженности, погашение которой должно произойти в течение 12 месяцев с даты баланса. В первый раз сумма составляет 284 842,29 грн (67 084,59 грн + 69 767,97 грн + 72 558,69 грн + 75 461,04 грн) (см. гр. 5 табл. 2).
- - - 3 Таблица 2.
- - - 4 Форма утверждена приказом Минфина от 29.12.95 г. № 352.
- - - 5 Рекомендуем сумму первоначальной стоимости и износа объекта финлизинга отражать на специальных субсчетах (104/фл, 131/фл) до тех пор, пока объект не перейдет в собственность лизингополучателя.
- - - 6 Запись делается ежемесячно в течение всего срока эксплуатации оборудования. Если в результате улучшения объекта ОС, его переоценки, потери/восстановления полезности, увеличения СПИ сумма его остаточной стоимости меняется, то изменяется и сумма ежемесячной амортизации объекта в бухучете. Для целей начисления налоговой амортизации принимают во внимание только увеличение остаточной стоимости объекта в результате его улучшения и увеличение СПИ. Cумма бухгалтерской и налоговой амортизации объекта за отчетный налоговый период отражается в строках 1.1.1 и 1.2.1 приложения PI к декларации по налогу на прибыль соответственно.
- - - 1 Такая запись делается при получении объекта филизинга, а затем на каждую дату баланса, чтобы на субсчете 611 учитывалась сумма задолженности, погашение которой должно произойти в течение 12 месяцев с даты баланса. В первый раз сумма составляет 284 842,29 грн (67 084,59 грн + 69 767,97 грн + 72 558,69 грн + 75 461,04 грн) (см. гр. 5 табл. 2).
- - - 2 За 35 месяцев начисления амортизации объекта финлизинга (май 2021-го – март 2024 года), сумма начисленного износа объекта составила 700 000 грн (35 мес х 20 000 грн), а остаточная балансовая стоимость – 500 000 грн (1 200 000 грн – 700 000 грн).
- Возврат объекта из финлизинга
- Учет у лизингодателя
- - - * Если лизингодатель будет использовать возращенный объект лизинга в составе собственных ОС, то вместо субсчета 281 применяется субсчет 152.
- Учет у лизингополучателя
- - - * Сумма превышения – 493 938,62 грн (580 000,00 грн – 86 061,38 грн). А сумма НДС – соответственно 98 787,72 грн (493 938,62 грн х 20 %).
- - - ** НН лизингополучатель выписывает на себя с типом причины «15».
- - - *** Согласно п. 138.1, 138.2 НК, при заполнении декларации по налогу на прибыль за 2023 год на сумму 560 000 грн финрезультат нужно будет одновременно увеличить (стр. 1.1.2 приложения PI) и уменьшить (стр. 1.2.2 приложения PI).

Статьи по теме

28.04.2025

Как вести учет отходов на предприятии

Законом от 20.06.2022 № 2320-IX «Об управлении отходами» определены правовые, организационные и экономические основы деятельности по управлению отходами в Украине. В то же время этот документ обязывает СХ вести учет операций по управлению отходами. Ряд подзаконных нормативных а...

07.04.2025

Предприятие сдает в аренду часть помещения: как оформить договор, подать форму № 20-ОПП и что с налогом на недвижимость?

На практике нередко возникают ситуации, когда предприятие планирует сдать в аренду только часть помещения (склада, ангара и т. п.). Однако в таких случаях возникает ряд вопросов, в частности: как правильно указать в договоре аренды, что в пользование передается именно часть помещения; нужно ли п...

31.03.2025

Дивиденды нерезидентам в инвалюте: условия и порядок выплаты

Самый распространенный способ выплаты дивидендов нерезидентам – их выплата в иностранной валюте путем перечисления на счет нерезидента, открытый в зарубежном банке. Однако в первый же день введения на территории Украины военного положения было принято постановление Правления НБУ от 24.02.2022 ...

Популярное

05.04.2025

Продление срока полезного использования полностью самортизированных основных средств

Ситуация из практики: срок, определенный при первоначальном признании объекта основных средств (далее – ОС), уже истек, а актив продолжает использоваться. НП(С)БУ 7 предусмотрено, что срок полезного использования (эксплуатации) объекта ОС пересматривается в случае изменения ожидаемых экономич...

11.03.2025

Приказ об установлении норм расхода топлива

Если ваше предприятие решило прибегнуть к нормированию расходов горючего или размышляет, целесообразно ли это делать, постараемся упростить для вас эту задачу, приведя в статье: образец приказа об установлении норм расхода топлива; две причины, почему на предприятии необходим такой приказ. Есл...

10.03.2025

Списание ГСМ: оформление документов и учет

Для того чтобы обеспечить грамотный учет списания горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ), бухгалтер должен иметь первичные документы, фиксирующие транспортную работу (пробег) и фактические расходы ГСМ. Типовые формы этих документов законодательно не утверждены, так что их можно разработать ...

Новое

04.06.2025

Риски продаж товаров через «Новую почту» без регистрации предпринимателем

Онлайн-продавцы без регистрации в качестве физлица-предпринимателя рискуют получить «письма счастья» от ГНС с требованием объяснить происхождение своих доходов. Узнайте, как избежать штрафов и неприятностей в случае продажи товаров через «Новую почту» без официальной регистра...

02.06.2025

Заполняем заявление на получение лицензии на розничную торговлю алкогольными напитками и табачными изделиями

В статье расскажем, как заполнить заявление для получения лицензии на розничную торговлю алкоголем и табаком, и приведем образец такого заявления. С новыми правилами получения лицензий на осуществление операций с алкогольными напитками и табачными изделиями мы ознакомили вас в статье «Ли...

02.06.2025

Общие правила получения лицензий на хранение горючего и розничную торговлю алкоголем и табаком

В статье расскажем об общих правилах, которые следует соблюдать субъектам хозяйствования для получения лицензий на хранение горючего и розничную торговлю алкоголем и табаком. С 01.01.2025 изменились правила оформления лицензий на розничную торговлю алкогольными напитками и табачными изделиями ...

Лучшие материалы

Коммерция | Хозяйственные операции

Риски продаж товаров через «Новую почту» без регистрации предпринимателем

Новое

0 0 39

04.06.2025

Коммерция | Зарплата и кадры

Штрафоопасные ошибки по НДФЛ и военному сбору в Объединенном отчете

После введения военного положения были некоторые послабления применения штрафных санкций, в частности, касающихся представления налоговой отчетности. Но сейчас штрафы применяются как за несвоевременное представление Объединенного отчета, так и за нарушения при начислении и уплате НДФЛ и военного сбо...

Новое

0 1 125

03.06.2025

Коммерция | Юридические консультации

Агентские договоры: что будет после отмены Хозяйственного кодекса?

В статье рассмотрено, можно ли будет после 28.08.2025 (даты утраты силы Хозяйственным кодексом) заключать агентские договоры, которые в настоящее время регламентируются нормами этого кодекса. С 28.08.2025 утратит силу Хозяйственный кодекс (далее – ХК), которым регулируются отношения в рамках а...

0 2 270

29.05.2025