Условия допуска налоговиков к документальным плановым и внеплановым, фактическим проверкам

О проведении плановой проверки предпринимателя должны письменно уведомить не позже чем за 10 календарных дней до ее начала. Налоговый орган может сделать это двумя способами (п. 77.4 Налогового кодекса, далее - НК):

- направить налогоплательщику заказное письмо с уведомлением о вручении. Такое письмо должно содержать копию приказа о проведении плановой проверки и письменное уведомление с указанием даты начала проверки;

- вручить налогоплательщику под подпись копию приказа и письменное уведомление.

Обратите внимание: право на проведение документальной плановой проверки возникает
у налогового органа при условии письменного уведомления предпринимателя в предусмотренный НК срок. В противном случае проводить такую проверку они не могут.

Что касается документальной внеплановой и фактической проверки, то они проводится без предварительного уведомления налогоплательщика.

Перед началом проверки должностные лица налогового органа должны предъявить предпринимателю (п. 81.1 НК):

- направление на проверку, в котором указываются: дата выдачи; наименование налогового органа; реквизиты приказа о проведении проверки; Ф. И. О. физлица - налогоплательщика; цель проверки; вид (плановая или внеплановая); основания; дата начала и продолжительность проверки; должность и фамилия проверяющего. Направление должно быть подписано руководителем налогового органа или его заместителем и скреплено печатью. Помните, что факсимильное воспроизведение подписи не допускается (пп. 1.3.1 Методрекомендаций приведенных в приложении 1 к приказу ГНС Украины от 31.10.12 р. № 948);

- копию приказа о проведении проверки;

- служебные удостоверения лиц, указанных в направлении на проверку.

Важно: если указанные документы вам не предъявили либо они оформлены с нарушением требований законодательства, вы имеете право не допускать представителей налоговых органов к проверке (п. 81.1 НК).

При наличии журнала регистрации проверок, проверяющие должны в нем расписаться (ч. 12 ст. 4 Закона от 05.04.07 г. № 877-V).

Если в направлении на внеплановую проверку указано основание, не предусмотренное законодательством, то предприниматель в этом случае имеет право не допускать проверяющих к проверке. Такой отказ будет правомерен и не повлечет за собой негативных последствий для налогоплательщика. В п. 78.1 НК приведен исчерпывающий перечень оснований для проведения внеплановой проверки. Поэтому если в направлении указано основание, которого нет в этом перечне, тогда проверка считается неправомерной (п. 81.1 НК).