Может ли предприниматель – единщик второй группы быть страховым агентом?

Ситуация. Предприниматель – единщик второй группы оказывает услуги населению. Страховая компания предложила ему за вознаграждение заключать от имени страховой компании со своими клиентами-физлицами договоры страхования. Предприниматель хочет получить дополнительный заработок, но не знает, имеет ли он право быть страховым агентом.

Может ли единщик быть страховым агентом?

Упрощенная система налогообложения предусматривает ряд ограничений для тех, кто ее использует. Например, плательщикам единого налога первой – третьей групп (юрлицам и предпринимателям) запрещено заниматься деятельностью в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, осуществляемой страховыми агентами, определенными Законом от 07.03.96 г. № 85/96-ВР (далее – Закон № 85) (пп. 6 пп. 291.5.1 Налогового кодекса, далее – НК).

Из указанной нормы следует, что предприниматели – единщики второй группы вправе быть страховыми агентами. Такой же позиции придерживается и ГФС (см. разъяснение ОИР, категория 107.3).

Чем занимается страховой агент?

Страховой агент – это физическое или юридическое лицо, которое действует от имени и по поручению страховщика и выполняет часть его страховой деятельности, а именно: заключает договоры страхования, получает страховые платежи, выполняет работы, связанные с осуществлением страховых выплат и страховых возмещений. Страховые агенты являются представителями страховщика и действуют в его интересах за вознаграждение – на основании договора поручения, заключенного со страховщиком (ст. 15 Закона № 85).

Какой договор заключается между страховщиком и страховым агентом?

Между страховщиком и страховым агентом заключается договор о предоставлении страховых агентских услуг (агентское соглашение). В нем указываются права и обязанности сторон по заключению, обслуживанию и выполнению договоров страхования, заключенных с клиентами, порядок внесения страховых платежей, условия взаиморасчетов между сторонами, их ответственность за невыполнение или ненадлежащее выполнение условий договора и другие условия по соглашению сторон (п. 1 Положения, утвержденного постановлением КМУ от 18.12.96 г. № 1523).

Взаимоотношения между страховым агентом и страховой компанией как субъектами хозяйствования регулируются нормами Гражданского кодекса.

То есть предприниматель – единщик второй группы, выполняя функции страхового агента, действует не от своего имени, а от имени страховой компании, с которой у него заключено агентское соглашение.

Должны ли в реестре плательщиков единого налога (далее – реестр) содержаться сведения о деятельности предпринимателя как страхового агента?

Да, такие сведения должны быть в реестре. Напомним, что:

• в реестр вносятся сведения о видах хозяйственной деятельности, выбранных предпринимателем – единщиком первой и второй групп (пп. 4 п. 299.7 НК);
• в случае осуществления видов деятельности, не указанных в реестре, плательщики единого налога обязаны перейти на уплату иных налогов и сборов с первого числа следующего месяца (пп. 7 пп. 298.2.3 НК);
• в случае получения доходов от видов деятельности, не указанных в реестре, такие доходы облагаются налогами по общим правилам, установленным для налогоплательщиков-физлиц (п. 177.6 НК).

Как видите, если предприниматель начнет заниматься деятельностью, не указанной в реестре, он лишится статуса единщика и должен будет уплатить НДФЛ с дохода, полученного от такой деятельности.

Об этом напоминает и ГФС (разъяснение в ОИР, категория 107.1): предприниматель – плательщик единого налога не имеет права осуществлять виды деятельности, которые не указаны в его учетных данных.

Что должен сделать предприниматель для внесения в реестр плательщиков единого налога сведений о его деятельности как страхового агента?

Предпринимателю необходимо подать государственному регистратору Заявление о проведении государственной регистрации изменений к сведениям о физическом лице – предпринимателе, которые содержатся в Едином государственной реестре юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований, по форме, утвержденной приказом Минюста от 06.01.16 г. № 15/5. В таком заявлении наряду с теми видами деятельности, которые уже осуществляет предприниматель, следует указать и новый – деятельность страховых агентов. В Классификации видов экономической деятельности ДК 009:2010, введенной в действие приказом Госпотребстандарта от 11.10.10 г. № 457, деятельность страховых агентов указана под кодом вида экономической деятельности 66.22.

Выводы

Предприниматель – единщик второй группы имеет право выполнять функции страхового агента на основании договора (агентского соглашения), заключенного со страховой компанией, если этот вид деятельности будет указан в сведениях о нем, которые содержатся в реестре плательщиков единого налога. Тогда предпринимателю не грозит потеря статуса плательщика единого налога и переход на общую систему налогообложения согласно требованиям пп. 7, 9 пп. 298.2.3 НК.