• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации

Uteka

Я ищу...

Где искать:

расширенный поиск
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Что нужно знать предпринимателю, который зарегистрировался и сразу прекратил деятельность?

14.12.2018 444 0 1


Предприниматель зарегистрировался 12.11.18 г., но в этом же месяце, а именно 26.11.18 г. подал заявление о прекращении предпринимательской деятельности. Заявления о переходе на упрощенную систему не подавал. Никакой деятельности в период с 12 по 26 ноября не вел. Это была первая регистрация физлица в качестве субъекта хозяйствования. Как ему следует действовать в такой ситуации?


Несмотря на практически мгновенный отказ от предпринимательства, факт остается фактом: с 12.11.18 г. по 26.11.18 г. предприниматель находился на общей системе налогообложения. Даже если он не вел в этот период предпринимательскую деятельность, ему все равно придется задекларировать доходы и отчитаться по ЕСВ. Это нужно сделать в течение месяца после прекращения предпринимательской деятельности.

Подача декларации. Подается налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах по форме, утвержденной приказом Минфина от 02.10.15 г. № 859 (далее – декларация о доходах). Если декларация подается в электронной форме– это файл F 0100110. Поскольку это первая декларация о доходах, рекомендуем указать в ней информацию об имущественном состоянии и доходах по состоянию на дату госрегистрации (пп. 177.5.2 Налогового кодекса, далее – НК).

Декларацию нужно подать в течение 30 календарных дней после госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности (п. 177.11 НК), то есть не позднее 26.12.18 г. (это среда).

Что будет, если не подавать декларацию о доходах?

За неподачу или несвоевременную подачу такой декларации предусмотрен штраф в размере 170 грн. (п. 120.1 НК), а также админштраф в размере от 51 грн. до 136 грн. (ст. 1641 КУоАП). Но уплата штрафа не освобождает от подачи декларации.

ЕСВ. За ноябрь (это месяц, когда у физлица был статус предпринимателя) необходимо начислить сумму ЕСВ и подать отчет по ЕСВ формы Д5 с отметкой «Ликвидационная». Отчет подается в течение 30 календарных дней (далее – к. д.) со дня госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности (п. 9, 11 разд. ІІІ Порядка, утвержденного приказом Минфина от 14.04.15 г. № 435, далее – Порядок № 435; ОИР, категория 301.06.02), то есть не позднее 26.12.18 г.

В какой сумме начислять ЕСВ, если дохода от предпринимательской деятельности не было?

Даже если за отчетный период не получен доход, ЕСВ начисляют в размере не меньше минимального страхового взноса, установленного законодательно (кроме льготных категорий плательщиков ЕСВ). В 2018 году минимальный страховой взнос составляет 819,06 грн. (ст. 7 Закона от 08.07.10 г. № 2464-VI, далее – Закон № 2464).

Уплатить ЕСВ нужно в течение 10 к. д. после окончания срока для подачи «ликвидационного» ЕСВ-отчета (п. 13 разд. IV Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 20.04.15 г. № 449, далее – Инструкция № 449).

Обратите внимание! В общем случае ЕСВ уплачивается ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Но этот порядок в данном случае не работает. Крайний срок уплаты по «ликвидационному» ЕСВ-отчету наступит раньше – 05.01.19 г. Однако это суббота, а значит, предельный срок уплаты ЕСВ переносится на 08.01.19 г. (понедельник) (п. 2, 4 ст. 6 Закона № 2464; п. 11 разд. IV Инструкции № 449; ОИР, категория 301.04.02).

Какие санкции грозят за неподачу Отчета или неуплату ЕСВ?

Штрафные санкции здесь такие:

  • за неподачу или несвоевременную подачу отчета по ЕСВ – штраф в размере 10 НМДГ, это 170 грн. (п. 7 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464, разд. VII Инструкции № 449) и админштраф в размере от 30 до 40 НМДГ – это от 510 грн. до 680 грн. (ст. 1651 КУоАП);
  • в случае доначисления органами ГФС сумм ЕСВ – штраф в размере 10 % суммы доначисления за каждый отчетный период, но не больше 50 % суммы доначисленного ЕСВ (п. 3 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464, разд. VII Инструкции № 449);
  • за неуплату или несвоевременную уплату ЕСВ – штраф в размере 20 % несвоевременно уплаченных сумм (п. 2 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464, разд. VII Инструкции № 449), а также пеня в размере 0,1 % суммы недоимки за каждый день просрочки (ч. 10 ст. 25 Закона № 2464).

А если в периоде регистрации предпринимателем было получение дохода, что тогда?

Тогда нужно за «предпринимательский» период вести учет операций, хранить первичные документы и регистры учета, соблюдать требования к наличным расчетам, уплатить НДФЛ и военный сбор (далее – ВС) с полученных доходов. Расскажем подробнее.

Учет. Для учета хозопераций необходимо зарегистрировать и вести Книгу учета доходов и расходов, утвержденную приказом Миндоходов от 16.09.13 г. № 481, и иметь подтверждающие документы о происхождении товара (п. 177.10 НК; ОИР, категория 104.08). В противном случае применяется штраф в размере 510 грн. (ст. 121 НК; ОИР, категория 104.13) и предупреждение или админштраф в размере от 3 до 8 НМДГ – это от 51 грн. до 136 грн. (ст. 1641 КУоАП).

Наличные расчеты. При расчетах наличными общесистемщику, как правило, нужно применять РРО. За осуществление расчетных операций без применения РРО или РК предусмотрен штраф. Его размер составляет – 1 грн. за первое нарушение, а далее – 100 % стоимости товаров, проданных с нарушениями (ст. 17 Закона от 06.07.95 г. № 265/95-ВР).

Кроме того, наличные денежные средства нужно приходовать в день их поступления, то есть записывать в Книгу учета доходов и расходов – на основании товарных чеков (квитанций) или в Книгу учета расчетных операций – на основании кассовых чеков или расчетных квитанций (пп. 18 п. 3, п. 11 разд. ІІ Положения, утвержденного постановлением Правления НБУ от 29.12.17 г. № 148). За неоприходование, неполное/несвоевременное оприходование наличных поступлений предусмотрен штраф в пятикратном размере неоприходованной суммы (ст. 1 Указа Президента от 12.06.95 г. № 436/95).

НДФЛ и военный сбор. Если были получены доходы, с них нужно уплатить НДФЛ по ставке 18 % и ВС по ставке 1,5 % (п. 167.2, 177.1, п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НК). Это нужно сделать в течение 10 к. д. после окончания срока, установленного для подачи декларации о доходах. В нашем случае – не позднее 04.01.19 г. (поскольку срок подачи декларации истекает 26.12.18 г., а последний день уплаты налога и сбора 05.01.19 г. выпадает на выходной) (п. 57.1, пп. 177.5.3 НК; ОИР, категория 104.09).

Как рассчитать базу обложения НДФЛ?

Базой для начисления НДФЛ является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью частного предпринимателя, которые отражены в Книге учета доходов и расходов (п. 177.2 НК, ОИР, категория 104.05).

Хотим предупредить! По всем расходам, которые уменьшают объект налогообложения, необходимо иметь подтверждающие первичные документы.

Что будет, если не уплатить налог с полученного предпринимательского дохода?

Неуплата или несвоевременная уплата в бюджет согласованных налоговых обязательств грозит штрафом (ст. 126 НК; ОИР, категория 104.13):

  • при задержке до 30 к. д. – в размере 10 % суммы налогового долга;
  • при задержке более 30 к. д. – 20 % суммы налогового долга.

Если налоговый орган самостоятельно определит сумму налоговых обязательств плательщика, то начислит еще и штраф в размере 25 % суммы налогового обязательства (ст. 123 НК; ОИР, категория 104.13).

Кроме того, ст. 129 НК предусмотрено начисление пени в случае несвоевременного погашения налоговых обязательств.

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Коммерция»

Надежные решения по бухучету, налогам и праву

2592 грн. / год

Купить

Лучшие материалы