Безнадежная кредитора у единщиков: каковы особенности отражения доходов?

Безнадежная кредиторская задолженность была и остается камнем преткновения при отражении доходов у налогоплательщиков. Особенно это касается физических лиц – плательщиков единого налога, у которых из-за отсутствия четких правил формирования таких доходов возникает немало вопросов. Ответим на некоторые из них.

Физическое лицо – плательщик единого налога третьей группы по ставке 5 % по состоянию на 01.09.13 г. выявило просроченную кредиторскую задолженность в сумме 20 000 грн. Подлежит ли такая сумма налогообложению? Если да, то по какой ставке?

Нет, не подлежит. Объясним подробнее.

Дело в том, что сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, включается в состав дохода плательщиков единого налога – физических лиц только при условии, что такие «единщики» являются плательщиками НДС (п. 292.3 Налогового кодекса, далее – НК). В нашей ситуации «единщик» не является плательщиком НДС, поэтому данная норма на него не распространяется.

Нецелесообразно для таких плательщиков применять и нормы пп. 164.2.7 НК, согласно которым базой обложения НДФЛ является сумма задолженности налогоплательщика по заключенному им гражданско-правовому договору, по которой истек срок исковой давности и которая превышает сумму, составляющую 50 % месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, ведь указанные нормы касаются договоров, заключенных от имени физического лица, а не от имени предпринимателя.

Исходя из вышеизложенного, кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, у физического лица – единщика, неплательщика НДС не подлежит обложению ни единым налогом, ни НДФЛ.