Ответственность плательщиков единого налога

№
п / п

Суть правонарушения

Ответственность за допущенное нарушение

Основание

1

2

3

4

Финансовая ответственность (применяется к плательщикам ЕН – предпринимателям и предприятиям)

1

Неуплата денежного обязательства, самостоятельно рассчитанного налогоплательщиком, по истечении 90 дней, следующих за последним днем уплаты денежного обязательства, определенным НК

Пеня начисляется на сумму налогового долга (включая штрафные санкции, при их наличии, и без учета пени) из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ, действовавшей на день возникновения такого налогового долга либо на день его (его части) погашения, независимо от того, какая из этих ставок больше, за каждый календарный день просрочки.
Начисление пени прекращается в день зачисления средств на соответствующий счет в органе Госказначейства и/или в других случаях погашения налогового долга и/или денежных обязательств

Пп. 129.1.1, 129.3.1, п. 129.4 НК;
п. 1 подразд. 7 разд. III Порядка № 422

2

Выявление налогоплательщиком или органом ГФС занижения налогового обязательства за весь период такого занижения (в т. ч. за период административного и/или судебного обжалования)

Пеня начисляется из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ, действовавшей на день занижения. Начисление пени прекращается в день зачисления средств на соответствующий счет в органе Госказначейства и/или в других случаях погашения налогового долга и/или денежных обязательств

Пп. 129.1.2, 129.3.1, п. 129.4 НК;
п. 1 подразд. 7 разд. III Порядка № 422

3

Неподача соответствующему органу ГФС в сроки и случаях, предусмотренных НК, заявлений либо документов для постановки на учет

Штраф в размере:
– 170 грн. – в отношении предпринимателей;
– 510 грн. – в отношении предприятий, их обособленных подразделений

П. 117.1 НК

4

Неподача исправленных документов для постановки на учет или внесения изменений

5

Подача документов с ошибками или не в полном объеме

6

Неподача сведений о лицах, ответственных за ведение бухучета и/или составление налоговой отчетности в соответствии с требованиями, установленными НК

7

Неустранение вышеуказанных нарушений или те же действия, совершенные повторно в течение года лицом, на которое был наложен штраф за такое же нарушение

Штраф в размере:
– 340 грн. – в отношении предпринимателей;
– 1 020 грн. – в отношении предприятий, их обособленных подразделений

8

Неподача или несвоевременная подача налоговых деклараций (отчетов) налогоплательщиком или другими лицами, обязанными начислять и уплачивать налоги, сборы

Штраф в размере
170 грн.
за каждую такую неподачу или несвоевременную подачу

П. 120.1 НК

9

Повторное такое нарушение в течение года, совершенное лицом, на которое был наложен штраф за аналогичное нарушение

Штраф в размере
1 020 грн.
за каждую такую неподачу или несвоевременную подачу

10

Необеспечение налогоплательщиком хранения первичных документов, учетных и других регистров бухгалтерской и статистической отчетности, других документов по начислению и уплате налогов и сборов на протяжении установленных ст. 44 НК сроков их хранения и/или непредставление налогоплательщиком органам ГФС оригиналов документов (кроме документов, полученных из Единого реестра налоговых накладных) или их копий при осуществлении налогового контроля в случаях, предусмотренных НК

Штраф в размере
510 грн.

Ст. 121 НК

11

Повторное такое нарушение в течение года, совершенное лицом, на которое был наложен штраф за аналогичное нарушение

Штраф в размере
1 020 грн.

12

Неуплата (неперечисление) предпринимателями – единщиками первой и второй групп авансовых взносов в порядке и сроки, определенные НК

Штраф в размере
50 % ставки ЕН, избранной единщиком

Ст. 122 НК

13

Самостоятельное начисление контролирующим органом налогоплательщику сумм налогового обязательства в связи с тем, что:
– налогоплательщик не подал в установленные сроки налоговую декларацию, а при налоговых проверках установлены факты осуществления им деятельности, которая привела к возникновению объектов налогообложения, наличию показателей, подлежащих декларированию в соответствии с требованиями НК (пп. 54.3.1 НК);
– данные проверок результатов деятельности налогоплательщика, кроме электронной проверки, свидетельствуют о занижении им налоговых обязательств, заявленных в декларациях, уточняющих расчетах (пп. 54.3.2 НК);
– согласно налоговому и другому законодательству лицом, ответственным за начисление налоговых обязательств по отдельному налогу или сбору, применение штрафных (финансовых) санкций и пени, в т. ч. и за нарушения в сфере ВЭД, является орган ГФС (пп. 54.3.3 НК);
– данные проверок по удержанию налогов у источника выплаты, в т. ч. налогового агента, свидетельствуют о нарушении таким агентом правил начисления, удержания и уплаты в соответствующие бюджеты налогов и сборов, предусмотренных НК, в т. ч. и НДФЛ (пп. 54.3.5 НК)

Штраф в размере
25 % начисленной суммы налогового обязательства

П. 123.1 НК

14

Повторное на протяжении 1 095 дней определение органом ГФС суммы налогового обязательства по этому же налогу

Штраф в размере
50 % начисленной суммы налогового обязательства

П. 123.1 НК

Административная ответственность (применяется к должностным лицам предприятий за админправонарушения, предусмотренные ст. 163¹–163³ КУоАП, к предпринимателям – за нарушение норм ст. 163⁴, 164¹ КУоАП)

15

Отсутствие налогового учета, нарушение руководителями и другими должностными лицами предприятий, учреждений, организаций установленного законом порядка ведения налогового учета

Штраф в размере
от 5 до 10 НМДГ
(от 85 до 170 грн.)

Ч. 1 ст. 163¹ КУоАП

16

Повторное такое правонарушение в течение года, совершенное лицом, на которое было наложено админвзыскание за аналогичное нарушение

Штраф в размере
от 10 до 15 НМДГ
(от 170 до 255 грн.)

Ч. 2 ст. 163¹ КУоАП

17

Неподача либо несвоевременная подача должностными лицами предприятий, учреждений, организаций платежных поручений на перечисление подлежащих уплате налогов и сборов (обязательных платежей)

Штраф в размере
от 5 до 10 НМДГ
(от 85 до 170 грн.)

Ч. 1 ст. 163² КУоАП

18

Повторное такое правонарушение в течение года, совершенное лицом, на которое было наложено админвзыскание за аналогичное нарушение

Штраф в размере
от 10 до 15 НМДГ
(от 170 до 255 грн.)

Ч. 2 ст. 163² КУоАП

19

Невыполнение руководителями и другими должностными лицами предприятий, учреждений, организаций законных требований должностных лиц органов ГФС, касающихся:
– бесплатного получения от предприятий, учреждений, организаций всех форм собственности, их должностных лиц, информации, документов и материалов (пп. 20.1.3 НК);
– проведения в соответствии с законодательством встречных сверок и проверок налогоплательщиков (пп. 20.1.4 НК)

Предупреждение либо штраф в размере
от 5 до 10 НМДГ
(от 85 до 170 грн.)

Ч. 1 ст. 163³ КУоАП

20

Повторное такое правонарушение в течение года, совершенное лицом, на которое было наложено админвзыскание за аналогичное нарушение

Штраф в размере
от 10 до 15 НМДГ
(от 170 до 255 грн.)

Ч. 2 ст. 163³ КУоАП

21

Неведение либо ненадлежащее ведение учета доходов и затрат, для которых законами Украины установлена обязательная форма учета.
Напомним, приказом Минфина от 19.06.15 г. № 579 утверждены формы:
– Книги учета доходов (для плательщиков ЕН первой, второй, третьей групп, которые не являются плательщиками НДС);
– Книги учета доходов и расходов (для плательщиков ЕН третьей группы, которые являются плательщиками НДС)

Предупреждение либо штраф в размере
от 3 до 8 НМДГ

(от 51 до 136 грн.)

Ч. 1 ст. 164¹ КУоАП

22

Повторное такое правонарушение в течение года, совершенное лицом, на которое было наложено админвзыскание за аналогичное нарушение

Штраф в размере
от 5 до 8 НМДГ
(от 85 до 136 грн.)

Ч. 2 ст. 164¹ КУоАП

Уголовная ответственность (применяется к должностным лицам предприятия, предпринимателям)

23

Умышленное уклонение от уплаты налогов, совершенное служебным лицом предприятия, учреждения, организации независимо от формы собственности либо предпринимателем, если это действие привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в значительных размерах, т. е. в сумме, которая в 1 000 и более раз превышает 1 НМДГ* (от 689 000 до 2 066 999,99 грн. включительно)

Штраф в размере
от 1 000 до 2 000 НМДГ
(от 17 000 до 34 000 грн.)
либо лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет

Ч. 1 ст. 212 УК

24

Те же самые действия, совершенные по предварительному сговору группой лиц либо приведшие к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в крупных размерах, т. е. в сумме, которая в 3 000 и более раз превышает 1 НМДГ* (от 2 067 000 до 3 444 999,99 грн.)

Штраф в размере
от 2 000 до 3 000 НМДГ
(от 34 000 до 51 000 грн.)
с лишением права занимать определенные должности либо заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет

Ч. 2 ст. 212 УК

25

Действия, предусмотренные ч. 1 и 2 ст. 212 УК, совершенные лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей), если они привели к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах, т. е. в сумме, которая в 5 000 и более раз превышает 1 НМДГ* (от 3 445 000 грн. и более)

Штраф в размере
от 15 000 до 25 000 НМДГ
(от 255 000 до 425 000 грн.)
с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет с конфискацией имущества

Ч. 3 ст. 212 УК

Примечание. Лицо, совершившее действие, предусмотренное ч. 1, 2 или 3 ст. 212 УК (если это привело к фактическому непоступлению в бюджет или государственные целевые фонды денежных средств в особо крупных размерах), освобождается от уголовной ответственности, если до привлечения к уголовной ответственности уплатит налоги, сборы (обязательные платежи), а также возместит ущерб, причиненный государству их несвоевременной уплатой (уплатит штрафы, пеню) (ч. 4 ст. 212 УК).

* Для определения квалификации преступления размер НМДГ равен налоговой социальной льготе, которая составляет 50 % прожиточного минимума, установленного для трудоспособного лица по состоянию на 1 января отчетного года. На 01.01.16 г. это 689 грн. (пп. 169.1.1, п. 1 разд. XIX, п. 5 подразд. 1 разд. ХХ НК; ст. 7 Закона № 928).