Невыездная налоговая проверка: как представить документы?

Налогоплательщик узнал о назначении в отношении него внеплановой невыездной проверки. Как в этом случае ему подать налоговой инспекции документы для проверки?

Невыездные документальные проверки проводятся в помещении налоговой инспекции. Обязательным условием их проведения является вручение налогоплательщику под подпись либо направление ему заказным письмом с уведомлением о вручении копии приказа о проведении документальной внеплановой выездной проверки и уведомления о дате ее начала и месте проведения (п. 79.2 Налогового кодекса, далее – НК). То есть началом проведения такой проверки считается дата получения налогоплательщиком указанных документов.

Согласно п. 85.2 НК налогоплательщик обязан не позднее следующего рабочего дня после начала проверки представить проверяющим документы, имеющие непосредственное отношение к проверяемому периоду, в частности:

• документы учета доходов и расходов, налоговых обязательств и налогового кредита;
• первичные документы;
• регистры бухгалтерского учета;
• другие документы, связанные с уплатой налогов и сборов.

Если налогоплательщик относится к категории крупных, он обязан представить документы и в бумажном варианте, и в электронной форме (если такие документы создаются им в электронном виде). Напомним, крупным налогоплательщиком является юридическое лицо, у которого объем доходов от всех видов деятельности за последние четыре последовательных налоговых (отчетных) квартала превышает 500 млн грн. либо сумма уплаченных за тот же период налогов превышает 12 млн грн. (пп. 14.1.24, п. 85.2 НК).

Представить документы проверяющим целесообразно одним из следующих способов:

Способ 1. Оформить передачу документов по акту или описи, в которых будут указаны все представляемые оригиналы документов. Акт (опись) можно составить в произвольной форме, поскольку законодательно такая форма не установлена, либо воспользоваться предложенным нами образцом (см. ниже). Факт передачи документов подтверждают своими подписями должностные лица предприятия либо сам предприниматель (или уполномоченные представители налогоплательщика) и проверяющий (должностное лицо налоговой инспекции). Документы, которые содержат коммерческую тайну или являются конфиденциальными, следует передавать по отдельному акту с указанием их статуса.

Способ 2. Представить заверенные налогоплательщиком копии документов в виде приложения к сопроводительному письму в адрес налоговой инспекции. В письме нужно указать каждый передаваемый для проверки документ. Письмо желательно передать нарочным. Направлять документы почтой или курьерской доставкой не стоит, поскольку в этом случае налоговая получит их гораздо позже, ведь доставка может занять от одного до 7 дней, а то и больше. На втором экземпляре письма должна быть сделана отметка о его получении налоговой инспекцией.

При проведении внеплановой невыездной проверки присутствие налогоплательщика необязательно (п. 79.3 НК). Такая проверка не может быть перенесена либо продлена. И если к началу проверки документы не будут представлены, то налоговики укажут в акте на отсутствие документов, подтверждающих данные налоговой отчетности. Это, в свою очередь, послужит основанием для заключения о нарушении налогоплательщиком налогового законодательства и занижении денежных обязательств, подлежащих уплате в бюджет.

Если все же акт невыездной проверки будет составлен до подачи вами документов (например, если вы получили копию приказа и уведомление о проведении проверки по почте, причем после начала проверки), то в соответствии с п. 44.6 НК вы можете представить необходимые документы в течение пяти рабочих дней со дня получения акта проверки вместе с возражениями на указанный акт.

Образец

Опись (акт) от 24.02.15 г.

документов, представляемых для проведения

внеплановой невыездной документальной проверки

общества с ограниченной ответственностью «Ромашка»

1. Налоговые накладные:

от 15.07.14 г. № 19 на 1 листе;

2. Расходные накладные:

от 15.07.14 г. № 19 на 1 листе;

3. Договоры:

от 08.07.14 г. № 14Д на 3 листах.

Передал: директор (подпись) Г. Д. Василенко

Получил главный налоговый инспектор (подпись) Л. Е. Грицуняк