Отражаем в учете результаты документальной проверки

Проверки контролирующими органами: основания и порядок проведения, учет результатов

Как показывает практика, большинство документальных проверок налогоплательщиков заканчиваются начислением дополнительных налоговых обязательств, штрафных санкций и пени. И если плательщик соглашается с этим, изыскивает средства и погашает возникшие обязательства перед бюджетом, то следующим шагом становится отражение результатов проверки в учете. В консультации рассмотрим, как вести учет начислений, проведенных контролирующим органом по результатам проверки налога на прибыль, НДС, НДФЛ, военного сбора (далее – ВС) и ЕСВ.

Результаты документальной налоговой проверки оформляются актом, а плательщику направляется налоговое уведомление-решение (далее – НУР), в котором указывается сумма денежных обязательств (доначисления по налоговым платежам и штрафные санкции).

НУР служит основанием для отражения результатов проверки в учете. Но до тех пор, пока не истекут установленные Нологовым кодексом (далее - НК) сроки обжалования НУР, такие обязательства считаются несогласованными и в учете предприятия не отражаются (см. подробнее в материалах «Административное обжалование результатов налоговой проверки», «Обжалование результатов проверок Гоструда»).

Поэтому если плательщик:

• согласен с выводами и фактами, указанными в акте проверки, и не собирается обжаловать НУР, то денежные обязательства по акту отражаются в учете по истечении 10 календарных дней, следующих за днем получения НУР;
• не согласен и в установленный срок начнет процедуру обжалования, то налоговые обязательства не считаются согласованными и подлежат отражению в учете: либо на дату окончания процедуры административного обжалования (пп. 56.17.5 НК), либо на дату вступления в силу соответствующего судебного решения (п. 56.18 НК).