• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации

Uteka

Я ищу...

Где искать:

расширенный поиск
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Трансфертное ценообразование: замена кредитора в обязательстве, сроки продления проверки

04.06.2019 164 0 0

Трансфертное ценообразование: судебная практика

Огромные штрафы за нарушение законодательства по трансфертному ценообразованию вызывают у налогоплательщиков сомнения в правомерности своих действий. Колеблясь, они прислушиваются к налоговым органам и выполняют их указания. В свою очередь, налоговые органы, пользуясь возможностью применить большие штрафы, при неполучении Отчета о контролируемых операциях отправляют плательщикам запросы о предоставлении документации по трансфертному ценообразованию, что, по их мнению, вполне правомерно. Кроме того, довольно часто они ставят под сомнение замену сторон в обязательстве путем заключения договоров факторинга или отступления права требования. Рассмотрим именно эти вопросы и как защищались налогоплательщики в таких ситуациях.

Для того чтобы скрыть факт «связанности» между собой, налогоплательщики прибегают к использованию различных схем, в частности предоставлению одним юридическим лицом кредита другому. «Для солидности» первоочередным кредитором выступает банк, имеющий соответствующие лицензии.

В дальнейшем между банком и «своими» фирмами заключаются договоры об отступлении права требования по кредитному договору, в результате чего основной кредитор заменяется, иногда даже на нерезидента. Далее кредитор заменяется еще несколько раз на основании перезаключения договоров факторинга или переуступки права требования.

Затем окончательный кредитор предъявляет претензии должнику, и между ними заключается дополнительное соглашение к договору об открытии кредитной линии. В соответствии с условиями этого соглашения стороны признают факт «предоставления кредита надлежащим образом и в надлежащие сроки» должнику до момента заключения договора переуступки права требования между первоначальным кредитором и окончательным кредитором, что, как результат, порождает у должника обязанность уплачивать основную сумму кредита и проценты.

В дальнейшем окончательный кредитор объясняет, что он не предоставлял кредита должнику, и поэтому не является связанным с ним лицом. Такие действия кредиторов и должника совершаются для того, чтобы не быть признанными связанными лицами. Ведь в соответствии с пп. 14.1.159 Налогового кодекса (далее – НК) один из критериев связанности звучит так: сумма всех кредитов (займов), возвратной финансовой помощи от одного юридического лица и/или кредитов (займов), возвратной финансовой помощи от других юридических лиц, гарантированных одним юридическим лицом, в отношении другого юридического лица превышает сумму собственного капитала более чем в 3,5 раза (для финансовых учреждений и компаний, осуществляющих исключительно лизинговую деятельность, – более чем в 10 раз). Сумма таких кредитов (займов), возвратной финпомощи и собственного капитала определяется как среднее арифметическое значение (на начало и конец отчетного периода).

Полная версия доступна только подписчикам

Лучшие материалы