Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Применяется ли налоговый залог во время карантина

Судебное обжалование

Предприятие обжаловало налоговое уведомление-решение в суде и проиграло спор в апелляционной инстанции. Теперь придется уплатить доначисленное налоговое обязательство. Но денег сейчас нет. Попадет ли имущество предприятия в налоговый залог? Или на время карантина эта мера не применяется?

Для начала давайте вспомним, что предпринимательская деятельность – это самостоятельная, систематическая, на собственный риск хозяйственная деятельность, которая осуществляется субъектами хозяйствования (предпринимателями) в целях достижения экономических и социальных результатов и получения прибыли (ст. 42 Хозяйственного кодекса). То есть тот факт, что у предприятия нет денег для уплаты налогов, не может быть аргументом в споре с органом ГНС. Правда, есть исключение: нехватка денег может быть оправданием, если финансовые затруднения вызваны действием обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажор).

Так, пп. 101.2.4 Налогового кодекса (далее – НК) предусмотрено, что налоговый долг, возникший в результате обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств), подлежит списанию в полной сумме, включая пеню и штрафы, начисленные на сумму долга.

А действующий сейчас карантин как раз и признан на законодательном уровне форс-мажором (п. 7 разд. І Закона от 17.03.20 г. № 530-ХІ, ст. 141 Закона от 02.12.97 г. № 671/97-ВР «О торгово-промышленной палате в Украине»).

Внимание! Факт форс-мажора следует подтвердить сертификатом Торгово-промышленной палаты Украины!

Дело за малым: для того чтобы предприятию списали долг, надо доказать налоговикам причинно-следственную связь между форс-мажором и невозможностью погасить налоговое обязательство. А сделать это очень сложно. Хотя все понимают, что именно карантин, в связи с которым КМУ ввел запреты и ограничения на всей территории Украины, обязательные к исполнению (иначе космические штрафы), является сейчас главной причиной трудностей в ведении предпринимательской деятельности. Невозможность полноценно в период карантина предоставлять услуги, реализовывать товары, осуществлять закупки и т. д. приводит к тому, что добросовестные налогоплательщики не получают прибыли и поэтому не в состоянии уплатить налоги. А за это они могут впасть в немилость у налоговых органов. Что и произошло в данной ситуации.

Денег для уплаты налогового долга у предприятия нет, поэтому орган ГНС, конечно же, наложит налоговый залог на имущество (пп. 14.1.155 НК). Заметим, что на период карантина налогоплательщики освобождены от многих налоговых штрафов и пени, некоторые налоговые проверки под мораторием (п. 521, 522 подразд. 10 разд. ХХ НК). Но вот в отношении налогового залога в «карантинных» законах, к сожалению, ничего не сказано. То есть запрета для применения налогового залога на период карантина в НК не предусмотрено.

И если налогоплательщик не сможет самостоятельно погасить налоговый долг, обеспеченный налоговым залогом, такой долг может быть погашен за счет реализации имущества, указанного в акте о налоговом залоге.

Важная информация! Согласно п. 95.2 НК, имущество налогоплательщика, которое описано в акте о налоговом залоге, может быть реализовано спустя 30 календарных дней со дня направления (вручения) такому плательщику налогового требования. Хотя ранее такой срок составлял 60 календарных дней (изменения внесены Законом от 16.01.20 г. № 466-IX.

Поэтому рекомендуем предприятию все-таки найти возможность и самостоятельно погасить сумму налогового долга, указанную в НУР, не дожидаясь налогового залога.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
27.06.2025
Тракторист-машинист в сельском хозяйстве: как правильно прописать должность?
В штатном расписании сельскохозяйственного предприятия есть должность «тракторист-машинист». Соответствующая запись сделана в трудовой книжке работника. Является ли правильным это название и будет ли иметь работник право на льготную пенсию? А как быть, если работник, в трудовой книжке к...
03.04.2025
Должностная инструкция для председателя фермерского хозяйства
В этом материале рассмотрим, как правильно составить должностную инструкцию для председателя фермерского хозяйства (далее – ФХ). В частности, выясним, какие разделы должна иметь инструкция и в каком случае в нее следует изменять. В этом материале рассмотрим, как правильно составить должностную...
27.06.2025
Агропредприятие заправляет технику подрядчиков: как уйти от акцизных рисков
В данной консультации рассмотрим, как агропредприятия могут заправлять технику подрядчиков, чтобы такие действия не признали реализацией горючего. Довольно часто для выполнения тех или иных сельскохозяйственных работ агропредприятия вынуждены привлекать к работе подрядчиков. Согласно Гражданскому ко...
Новое
30.06.2025
Проведение внеплановой проверки в связи с требованием налогоплательщика о пересмотре результатов проверки
В статье рассмотрим, когда орган ГНС обязан назначить внеплановую проверку по требованию налогоплательщика. Если налогоплательщик не согласен с результатами проверки из-за того, что налоговики в ходе проверки не исследовали все имеющиеся обстоятельства, он имеет право подать жалобу о пересмотре резу...
25.06.2025
Оплата по внутреннему договору получена в инвалюте: какая ответственность грозит предприятию?
В статье рассмотрено, могут ли платежи по внутреннему договору осуществляться в иностранной валюте и есть ли ответственность за такие расчеты. Предприятие выполняет строительные работы по договору подряда. Договор заключен с резидентом Украины – физлицом, строительные работы производятся на те...
11.06.2025
Административный арест имущества налогоплательщика: основания и порядок наложения
В статье рассмотрим, в каких случаях органы ГНС могут наложить административный арест на налогоплательщика. Административный арест имущества налогоплательщика является исключительным инструментом обеспечения исполнения налоговых обязательств этим плательщиком. Применить арест можно только при наличи...
Лучшие материалы