Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Заблокированы НН или РК: как подать пояснения, жалобу, снять критерий рисковости?


Плательщик НДС получил квитанцию о блокировке налоговой накладной (далее – НН). Есть ли сейчас какие-либо требования к подаче пакета документов для разблокировки НН, а также для обжалования решения налоговой в случае отказа в регистрации НН или расчета корректировки к ней (далее – РК)?


Процедура разблокировки НН/РК

Для разблокировки НН или РК плательщику НДС нужно подать пакет копий документов и письменное пояснение, то есть отправить на сайт налоговой следующие формы:

Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено (идентификатор формы J/F13126, далее – уведомление);

Документ довільного формату (идентификатор форми J/F13601), к которому прилагаются отсканированные копии документов, подтверждающих реальность осуществления плательщиком операции по заблокированным НН или РК. Копии документов должны быть в форматах PDF, PNG или JPG.

Здесь есть интересный момент. Один файл может содержать несколько копий документов, но при этом объем такого файла не должен превышать 2 Мб. Также есть разъяснения налоговой относительно ограничения количества документов (файлов), которые подаются вместе с уведомлением. Так, в ОИР (категория 101.18) сказано, что количество файлов не должно превышать 100 шт., а если их больше, то плательщик НДС должен сам определить приоритетность подаваемых документов. А вот согласно разъяснению территориального органа ГНС в Днепропетровской области) количество документов, которые можно подавать с уведомлением для разблокировки НН/РК, – не ограничено.

Как быть в этой ситуации? Считаем, что все-таки следует обратить внимание на разъяснение в ОИР. В нем ограничение по количеству копий документов налоговая аргументирует тем, что это нужно для оптимизации обработки информации в информационно-коммуникационных системах. Поэтому не исключено, что большее количество документов система обработать должным образом не сможет, и это приведет к ошибкам или к тому, что часть документов не попадет по назначению.

У вас есть один год! Пояснения и копии документов плательщик НДС может подать только в течение 365 календарных дней, следующих за датой оформления НН/РК (п. 6 Порядка, утвержденного приказом Минфина от 12.12.19 г. № 520, далее – Порядок № 520).

Подача жалобы на решение комиссии об отказе в регистрации НН/РК

Чтобы обжаловать решение комиссии, плательщику НДС нужно подать:

  • Скаргу щодо рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (идентификатор форми J/F13132);
  • Документ довільного формату (идентификатор форми J/F13601) с приложенными к нему копиями документов.

Для случая обжалования у ГНС нет разных мнений относительно количества файлов с копиями документов – их должно быть не более 100 штук.

Остановка регистрации НН/РК из-за рисковости плательщика

Чтобы избавиться от статуса рисковости, нужно подать копии документов, подтверждающих, что плательщик НДС не соответствует критериям рисковости (п. 6 Порядка, утвержденного постановлением КМУ от 11.12.19 г. № 1165), а именно:

  • Повідомлення про подання інформації та копій документів щодо невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку (идентификатор формы J(F)13149);
  • Документ довільного формату (идентификатор форми J/F13601), к которому и прилагаются файлы с копиями документов.

В этой ситуации, согласно разъяснениям налоговой, количество файлов также не должно превышать 100 штук.

Комментарии к материалу
Статьи по теме
30.06.2025
С даты оформления налоговой накладной прошло 365 дней: может ли плательщик НДС воспользоваться налоговым кредитом?
Рассмотрим, может ли плательщик НДС воспользоваться налоговым кредитом, если с даты составления налоговой накладной истекло 365 дней. Практическая ситуация Бухгалтер выявила налоговую накладную, с даты оформления которой прошло 365 дней. Налоговая накладная была зарегистрирована своевременно и не б...
10.06.2025
Как распределять входной НДС в случае осуществления облагаемых и не облагаемых налогом операций
Плательщики НДС, одновременно осуществляющие как облагаемые, так и не облагаемые налогом операции, должны распределять входной НДС по товарам/услугам, используемым в обоих видах операций, в соответствии со ст. 199 Налогового кодекса (далее – НК). И даже если не облагаемая налогом операция была...
03.06.2025
Продажа товаров на рынках и ярмарках: как оформлять налоговую накладную
Продажа товаров в случае выездной торговли осуществляется за наличные деньги или с применением электронных платежных средств (через так называемые платежные терминалы). При таком способе расчетов плательщикам НДС разрешается выписывать одну итоговую налоговую накладную (далее – НН) на весь объ...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
20.06.2025
Резерв на выполнение гарантийных обязательств: кто должен создавать и в чем выгода
В статье расскажем, как знания стандартов бухучета помогают оптимизировать базу обложения налогом на прибыль. Также поговорим о формировании резерва на выполнение гарантийных обязательств. Полезная норма бухучета: согласно п. 13–18 НП(С)БУ 11 «Обязательства» предприятиям дана возмо...
Новое
30.06.2025
Уплачивается ли налог на недвижимость за сооружения?
Рассмотрим в статье, нужно ли платить налог на недвижимость за инженерные сооружения, в частности трансформаторную подстанцию. Порядок взимания налога на недвижимость всегда вызывает множество вопросов. Одно из самых распространенных: что считать объектом налогообложения? Если с жилой недвижимостью ...
30.06.2025
С даты оформления налоговой накладной прошло 365 дней: может ли плательщик НДС воспользоваться налоговым кредитом?
Рассмотрим, может ли плательщик НДС воспользоваться налоговым кредитом, если с даты составления налоговой накладной истекло 365 дней. Практическая ситуация Бухгалтер выявила налоговую накладную, с даты оформления которой прошло 365 дней. Налоговая накладная была зарегистрирована своевременно и не б...
27.06.2025
Можно ли плательщику единого налога продавать товар за подарочные сертификаты?
Плательщик единого налога намерен продавать подарочные сертификаты, которые затем будет принимать в оплату товаров в своем магазине. Выясним, разрешена ли такая схема работы на едином налоге и какие налоговые риски она может нести. Плательщик единого налога хочет продавать подарочные сертификаты раз...
Лучшие материалы