Заблокированы НН или РК: как подать пояснения, жалобу, снять критерий рисковости?

Ответы на актуальные вопросы: налог на прибыль, НДС, единый налог, РРО, ВЭД, право

Плательщик НДС получил квитанцию о блокировке налоговой накладной (далее – НН). Есть ли сейчас какие-либо требования к подаче пакета документов для разблокировки НН, а также для обжалования решения налоговой в случае отказа в регистрации НН или расчета корректировки к ней (далее – РК)?

Процедура разблокировки НН/РК

Для разблокировки НН или РК плательщику НДС нужно подать пакет копий документов и письменное пояснение, то есть отправить на сайт налоговой следующие формы:

Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено (идентификатор формы J/F13126, далее – уведомление);

Документ довільного формату (идентификатор форми J/F13601), к которому прилагаются отсканированные копии документов, подтверждающих реальность осуществления плательщиком операции по заблокированным НН или РК. Копии документов должны быть в форматах PDF, PNG или JPG.

Здесь есть интересный момент. Один файл может содержать несколько копий документов, но при этом объем такого файла не должен превышать 2 Мб. Также есть разъяснения налоговой относительно ограничения количества документов (файлов), которые подаются вместе с уведомлением. Так, в ОИР (категория 101.18) сказано, что количество файлов не должно превышать 100 шт., а если их больше, то плательщик НДС должен сам определить приоритетность подаваемых документов. А вот согласно разъяснению территориального органа ГНС в Днепропетровской области) количество документов, которые можно подавать с уведомлением для разблокировки НН/РК, – не ограничено.

Как быть в этой ситуации? Считаем, что все-таки следует обратить внимание на разъяснение в ОИР. В нем ограничение по количеству копий документов налоговая аргументирует тем, что это нужно для оптимизации обработки информации в информационно-коммуникационных системах. Поэтому не исключено, что большее количество документов система обработать должным образом не сможет, и это приведет к ошибкам или к тому, что часть документов не попадет по назначению.

Подача жалобы на решение комиссии об отказе в регистрации НН/РК

Чтобы обжаловать решение комиссии, плательщику НДС нужно подать:

• Скаргу щодо рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (идентификатор форми J/F13132);
• Документ довільного формату (идентификатор форми J/F13601) с приложенными к нему копиями документов.

Для случая обжалования у ГНС нет разных мнений относительно количества файлов с копиями документов – их должно быть не более 100 штук.

Остановка регистрации НН/РК из-за рисковости плательщика

Чтобы избавиться от статуса рисковости, нужно подать копии документов, подтверждающих, что плательщик НДС не соответствует критериям рисковости (п. 6 Порядка, утвержденного постановлением КМУ от 11.12.19 г. № 1165), а именно:

• Повідомлення про подання інформації та копій документів щодо невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку (идентификатор формы J(F)13149);
• Документ довільного формату (идентификатор форми J/F13601), к которому и прилагаются файлы с копиями документов.

В этой ситуации, согласно разъяснениям налоговой, количество файлов также не должно превышать 100 штук.