Угольная льгота

Акценты этой статьи:

• к каким операциям поставки угля применяется льгота;
• как можно отказаться от льготы;
• что грозит плательщику НДС, если он не отказывался от льготы, но к операциям поставки угля применял ставку НДС 20 %.

Освобождаются от обложения НДС операции по поставке на таможенной территории Украины угля и/или продуктов его обогащения товарных позиций 2701, 2702, 270400 согласно УКТВЭД (п. 45 подразд. 2 разд. ХХ Налогового кодекса, далее – НК). Эта льгота является временной, период ее действия – до 1 января 2022 года. В отличие от других льгот по НДС, от этой льготы плательщик может отказаться.

В случае применения указанной льготы не нужно начислять компенсирующие налоговые обязательства по НДС согласно п. 198.5 НК для корректировки налогового кредита, который был отражен при приобретении товаров (услуг), необоротных активов в отчетных периодах перед началом использования льготы.

Плательщики НДС, которые осуществляют поставку угля вышеуказанных товарных позиций без применения льготы, отражают налоговые обязательства и налоговый кредит по кассовому методу (п. 44 подразд. 2 разд. ХХ НК). Также, если операции поставки угля носят непрерывный или ритмичный характер, плательщик НДС может составлять сводную налоговую накладную (далее – НН) не позднее последнего дня отчетного месяца, в котором произошла поставка.

На заметку! В сводной НН указывается код признака «4» (пп. 4 п. 11 Порядка, утвержденного приказом Минфина от 31.12.15 г. № 1307.