Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Подписаться

Туристический сбор: памятка плательщика

25.04.2019 6566 0 0

Сокращения, использованные в таблице: НК – Налоговый кодекс, Правила № 19 – Правила пользования гостиницами и аналогичными средствами размещения и предоставления гостиничных услуг, утвержденные приказом Гостурадминистрации от 16.03.04 г. № 19; МЗПминимальная зарплата.

Туристический сбор является местным сбором, то есть средства от его уплаты зачисляются в местный бюджет (п. 268.1 НК).

п/п

Вопрос

Ответ

1

2

3

1

Кто является плательщиком туристического сбора?

Граждане Украины, иностранцы, лица без гражданства, которые временно размещаются в местах проживания (ночлега) на территории административно-территориальной единицы, где действует решение местного органа исполнительной власти об установлении ставки туристического сбора (пп. 268.2.1 НК).

Лица, которые не являются плательщиками туристического сбора, перечислены в пп. 268.2.2 НК. Обратите внимание: сделано уточнение по поводу освобождения от уплаты турсбора для командированных лиц. Начиная с 01.01.19 г. освобождаются от уплаты турсбора только резиденты, которые находятся в командировке

2

В каком размере устанавливаются ставки сбора?

Ставки турсбора устанавливаются решениями местных органов власти из расчета за сутки проживания одного лица. Размер ставок турсбора с 01.01.19 г. составляет: до 0,5 % МЗП – для внутреннего туризма; до 5 % МЗП – для внешнего туризма. Для расчета берется размер МЗП, установленный на 1 января отчетного года. В 2019 году 1 МЗП = 4 173 грн.

3

Что является базой для расчета суммы турсбора?

Базой для взимания турсбора является общее количество суток временного размещения лица в местах проживания (ночлега) (пп. 268.4.1 НК). Напомним, что места временного проживания (ночлега) названы в пп. 268.5.1 НК

4

Как определить сумму турсбора, если клиент в отеле проживает меньше суток (например, поздний заезд и ранний выезд)?

В п. 3.8 Правил № 19 сказано, что плата за предоставление гостиничных услуг взимается согласно единому расчетному времени 12.00 текущего дня по местному времени. Вместе с тем отель с учетом местных особенностей может изменить это время. Договор о предоставлении гостиничных услуг может быть заключен на определенный или неопределенный срок. При заключении договора на неопределенный срок согласованным считается наиболее короткий срок (как правило, одни сутки), а действие договора в таком случае завершается в 12.00 дня, следующего за днем прибытия потребителя (п. 3.7 Правил № 19).

Получается, что минимальным периодом проживания в отеле являются сутки, независимо от фактического времени проживания клиента. По мнению ГФС, в случае позднего заезда и раннего выезда расчет суток проживания начинается с 12.00 дня заезда и длится 24 часа до расчетного часа, установленного отелем (Индивидуальная налоговая консультация ГФС от 17.04.19 г. № 1654/6/99-99-12-02-03-15, далее – ИНК № 1654). То есть в этой ситуации сумма турсбора будет рассчитана за одни сутки проживания

5

Как определить сумму турсбора, если клиент в отеле проживает больше суток (например, ранний заезд и поздний выезд)?

Как мы уже отмечали выше, расчет суток проживания начинается с 12.00 дня заезда и длится 24 часа. В случае раннего заезда (т. е. до 12.00) и позднего выезда (т. е. после 12.00 следующих суток) для целей расчета турсбора к количеству дней проживания добавляется двое суток (по суткам за превышение расчетного времени при заезде и выезде) (ИНК № 1654). Например, клиент заехал в отель 22.04.19 г. в 8.00, а выехал 24.04.19 г. в 15.00. В этом случае турсбор следует рассчитать за 5 суток

6

По какой ставке рассчитывать турсбор, если местными органами власти не были пересмотрены ставки сбора на 2019 год?

В таком случае турсбор следует рассчитывать исходя из минимальных ставок, установленных НК (пп. 12.3.5 НК). Однако для турсбора пп. 268.3.1 НК установлены только верхние границы ставок, то есть до 0,5 % и 5 % (внутренний и внешний туризм). Минимальный размер ставок не установлен. Поэтому в случае, когда решением местной власти ставки турсбора не были пересмотрены, минимальный размер ставки равен нулю (Индивидуальная налоговая консультация ГФС от 05.04.19 г. № 1485/6/99-99-12-02-03-15)

7

Кто является налоговым агентом при взимании турсбора?

Налоговыми агентами могут быть (пп. 268.5.2 НК):

– юрлица (их филиалы), физлица-предприниматели, предоставляющие услуги по временному проживанию;

– квартирно-посреднические организации.

Перечень налоговых агентов по взиманию турсбора утверждается решением местного органа власти. После чего перечень налоговых агентов и информация о них размещаются на официальном сайте сельского, поселкового, городского совета или совета объединенной территориальной громады

8

Как происходит взимание сбора?

Налоговый агент взимает сумму турсбора с плательщика перед его временным размещением в месте проживания

9

В какой срок следует уплатить турсбор в бюджет?

Турсбор уплачивается налоговыми агентами ежеквартально или авансовыми взносами по 30-е число включительно (в феврале – по 28-е или 29-е число) каждого месяца.

Внимание! Если у налогового агента есть подразделения без статуса юрлица, которые предоставляют услуги по временному проживанию не по месту регистрации такого налогового агента, он обязан зарегистрировать такое подразделение в качестве налогового агента по его местонахождению

10

Какой отчетный период предусмотрен для подачи декларации?

Отчетным периодом является календарный квартал. То есть налоговый агент должен подать декларацию в течение 40 календарных дней, следующих за отчетным кварталом.

Форма декларации по туристическому сбору утверждена приказом Минфина от 09.07.15 г. № 636

11

Как исправить ошибку по туристическому сбору?

Допустим, в будущих налоговых периодах (в пределах сроков давности, определенных ст. 102 НК) налогоплательщик самостоятельно выявит ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации. В таком случае он может исправить ошибку или путем подачи уточняющего расчета, или же в составе текущей декларации (п. 50.1 НК).

Для уточнения показателей по турсбору в разд. II декларации предусмотрены строки с 4-й по 9-ю, которые заполняются так (ОИР, категория 123.04):

– в стр. 4 – указывается начисленная сумма турсбора по данным ранее поданной декларации;

– стр. 5 – уточненная сумма налоговых обязательств за налоговый (отчетный) период, в котором обнаружена ошибка;

– стр. 6 – сумма турсбора, которая увеличивает налоговые обязательства в связи с исправлением ошибки (недоплата). То есть если показатель стр. 5 больше показателя стр. 4;

– стр. 7 – сумма сбора, которая уменьшает налоговые обязательства в связи с исправлением ошибки. Это строка заполняется в случае, если показатель стр. 4 больше показателя стр. 5. Указывается положительное значение разницы (стр. 4 – стр. 5),

– стр. 8 – сумма штрафа, которая определяется плательщиком самостоятельно, в размере 3 % от суммы недоплаты (если подается уточняющая декларация) или 5 % от суммы недоплаты (если данные уточняются в составе отчетной декларации);

– стр. 9 – сумма пени, которая рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно согласно пп. 129.1.2 НК

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Коммерция»

Самая полная библиотека безопасных решений по бухучету, налогам и праву

4428 грн. / год

Купить

Лучшие материалы