Реорганизация предприятий: отчетность по НДС

Расскажем о сути новой нормы в Налоговом кодексе (далее – НК) – это п. 198.7, а также о процедурах передачи реорганизуемым плательщиком НДС правопреемнику:

• остатка непогашенного отрицательного значения НДС (в этом случае заполняем приложение 2 к декларации по НДС);
• лимита регистрации (заполняем приложение 4 к декларации по НДС).

Изменения в форму декларации по НДС и приложений к ней были внесены приказом Минфина от 23.02.17 г. № 276 в приказ от 28.01.16 г. № 21 (далее – Приказ № 21).

С 01.01.17 г. (п. 198.7, 200¹.3 НК) для реорганизуемого плательщика НДС и его правопреемника действуют новые правила.

Во-первых, сумма отрицательного значения (т. е. сумма из стр. 21 декларации по НДС по форме, утвержденной Приказом № 21, далее – декларация) подлежит включению в состав налогового кредита следующего отчетного периода. Но если плательщик реорганизуется, то этот отрицательный остаток переносится в состав налогового кредита его правопреемника.

Когда именно правопреемник может «забрать себе» отрицательный остаток?