Разницы по роялти, начисленных резидентам

23.02.2018 1268 0 2

Финрезультат отчетного периода корректируется на всю сумму расходов по начислению роялти в пользу отдельных категорий резидентов. Делать такую корректировку обязаны плательщики налога на прибыль, у которых годовой доход за отчетный год превышает 20 млн грн., а также плательщики с меньшим доходом, которые не приняли решение о неприменении корректировок на разницы из разд. III Налогового кодекса (далее – НК) (кроме разницы в сумме прошлогодних налоговых убытков).

Финрезультат до налогообложения увеличивается на сумму роялти, начисленную в пользу:

лиц, которые уплачивают налог на прибыль в составе других налогов, кроме физлиц, налогообложение которых регулируется разд. IV НК (пп. 5 пп. 140.5.7 НК).
юрлиц, которые освобождены от уплаты налога на прибыль или уплачивают этот налог по другой ставке, нежели установленная в п. 136.1 НК (пп. 6 пп. 140.5.7 НК).

То есть роялти, которые выплачиваются резидентам – нестандартным плательщикам налога на прибыль, исключаются из расходов в налоговом учете.

Сумма увеличения финрезультата отражается в приложении РI к декларации в строке 3.1.8.