Приложение 7 декларации по НДС для «кассовиков»

Акценты этой статьи:

• кто и когда подает приложение 7 с заполненной таблицей 4;
• правила заполнения и пример;
• как исправить ошибки в таблице 4 приложения 7.

Таблица 4 приложения 7 заполняется, если плательщик получает товары/услуги, при поставке которых применяются одновременно кассовый метод и общие правила определения налоговых обязательств и налогового кредита (п. 16 разд. III Порядка № 21).

К таким плательщикам относятся плательщики, определенные отдельными пунктами ст. 187 НК и п. 44 подразд. 2 разд. ХХ НК (ОИР, категория 101.23). То есть порядок распределения налогового кредита согласно алгоритму из таблицы 4 распространяется на всех «кассовиков».

Напомним, таковыми являются:

• плательщики, которые поставляют тепловую энергию и природный газ (кроме сжиженного), предоставляют услуги по транспортировке и/или распределению природного газа, водоснабжению и водоотведению или услуги, стоимость которых включается в состав квартирной платы или платы за содержание жилья (п. 187.10 НК). Такие поставки должны осуществляться физлицам, бюджетным учреждениям, ЖЭКам, квартирно-эксплуатационным частям, ОСМД и другим налогоплательщикам, которые получают средства от указанных покупателей для их дальнейшего перечисления продавцам таких товаров (поставщикам услуг) в счет компенсации их стоимости. Если покупателями указанных услуг являются лица, не попавшие в п. 187.10 НК, учет НДС ведется по правилу первого события;
• плательщики, которые осуществляют поставки (в т. ч. оптовые), передачу, распределение электрической и/или тепловой энергии, поставки угля и/или продуктов его обогащения товарных позиций 2701, 2702, 2703 00 00 00, 2704 00 согласно УКТВЭД (п. 44 подразд. 2 разд. ХХ НК). Такой порядок применяется до 01.07.19 г., то есть кассовый метод распространяется на операции, по которым дата первого события приходится на отчетные (налоговые) периоды до 01.07.19 г.;
• плательщики, которые выполняют подрядные строительные работы (п. 187.1 НК). Эта категория плательщиков не обязана применять кассовый метод, они могут это делать в добровольном порядке.