Приложение 3: заполняем и исправляем ошибки

Декларация по НДС: заполнение и исправление ошибок

В консультации рассмотрим, в каких случаях плательщик НДС заполняет приложение 3 к декларации по НДС (далее – декларация), что нужно учесть при декларировании отрицательного значения к бюджетному возмещению (далее – БВ), а также как исправить ошибки в этом приложении.

Приложение 3 подается, если плательщик НДС задекларировал суммы отрицательного значения к БВ. То есть в декларации была заполнена строка 20.2.

Как установлено п. 200.4 Налогового кодекса (далее - НК):

• сумма отрицательного значения НДС может быть заявлена к БВ только в пределах лимита регистрации на дату подачи декларации. То есть в пределах суммы, указанной в служебном поле строки 19.1. Чтобы узнать свой регистрационный лимит, нужно на момент подачи декларации сделать в СЭА запрос по форме J1301206 или зайти в Электронный кабинет налогоплательщика в меню «СЕА ПДВ» и выбрать раздел «Реєстр операцій»;
• сумма отрицательного значения в пределах лимита регистрации зачисляется в первую очередь в погашение налогового долга по НДС, который возник в предыдущих отчетных периодах (стр. 20.1 декларации);
• если налогового долга нет, тогда вся сумма отрицательного значения может декларироваться к БВ при условии, что суммы входного НДС, которые сформировали отрицательное значение, заявляемое к БВ, полностью уплачены поставщикам (в стоимости приобретенных товаров и услуг) или в бюджет (при импорте товаров или приобретении услуг у нерезидентов) в текущем или предыдущих отчетных периодах.

Имейте в виду! Больше никаких условий для декларирования БВ нормы НК не содержат.