Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Предприятие выплатило работнику помощь на лечение: какими будут налоговые последствия?


Налогообложение

Предприятие (доход за 2020 год – более 40 млн грн) в мае 2021 года предоставило работнику помощь на лечение. Сумма помощи была перечислена на зарплатную карточку работника. Попадет ли сумма такой помощи в расходы предприятия в налоговом учете? И как эта сумма будет облагаться НДФЛ, военным сбором (далее – ВС) и ЕСВ?

Рассмотрим по порядку.

Налог на прибыль. С позиции налогообложения прибыли считается, что предприятие предоставило работнику безвозвратную финансовую помощь. Подобные операции подпадают под действие пп. 140.5.10 Налогового кодекса (далее – НК). Согласно этому подпункту, сумма помощи, перечисленная неплательщикам налога на прибыль, считается разницей, которая увеличивает финрезультат. Однако если получателем помощи является физлицо – плательщик НДФЛ (как в нашем случае), то разница не определяется.

Таким образом, сумму перечисленной на лечение помощи предприятие включает в расходы как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

НДФЛ и ВС. Предприятие должно в данном случае руководствоваться нормами пп. 165.1.19 и п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НК.

Так, не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика, в частности, доходы в виде денежных средств или стоимости имущества (услуг), предоставляемых работодателем как помощь на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщика. Такая помощь может выдаваться, в частности, на приобретение лекарств, донорских компонентов, протезно-ортопедических изделий, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования лиц с инвалидностью. Если помощь выдавалась деньгами, то расходы налогоплательщика должны быть документально подтверждены – это обязательное условие для освобождения от налогообложения.

Налоговики рекомендуют налогоплательщикам для подтверждения фактически понесенных расходов, связанных с лечением и медицинским обслуживанием, предоставлять договоры, идентифицирующие продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя), платежные и расчетные документы и т. п. (ОИР, категория 103.15).

О документах говорится и в другом разъяснении (ОИР, категория 103.02). Оно касается применения нормы пп. 165.1.19 НК благотворительной организацией, но актуально и для работодателей. Выделим основное в этом разъяснении.

Документы должны подтверждать:

  • либо целевой характер предоставления денежных средств на оплату лечения или медицинского обслуживания – в случае предварительной оплаты таких услуг;
  • либо факт оказания услуг по лечению или медицинскому обслуживанию налогоплательщика – если оплата осуществляется после оказания таких услуг.

Такими документами могут быть:

  • медицинские заключения, подтверждающие необходимость лечения и медицинского обслуживания (в частности, наличие и характеристики болезни, травм, отравления, патологического состояния налогоплательщика);
  • договоры, платежные и расчетные документы, акты оказания услуг и другие документы в зависимости от вида лечения или медицинского обслуживания, болезни и состояния пациента.

Таким образом, если работник представит «правильные» документы, объект обложения НДФЛ и ВС не возникнет. В то же время выплаченный доход работодатель как налоговый агент должен отразить в приложении 4ДФ к Налоговому расчету с признаком дохода «143».

На заметку! Освобождение от налогообложения в соответствии с пп. 165.1.19 НК может применяться при оплате стоимости лечения как в Украине, так и за рубежом (ОИР, категория 103.02).

ЕСВ. Начислять ЕСВ на сумму разовой помощи на лечение – не нужно, это следует из п. 14 разд. І Перечня видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного постановлением КМУ от 22.12.10 г. № 1170. В названном пункте говорится о материальной помощи разового характера, предоставляемой отдельным работникам на оплату лечения.

Комментарии к материалу
Статьи по теме
17.04.2025
Благотворительность: изменения по НДФЛ и разницам по налогу на прибыль
 Законодатели время от времени пытаются усовершенствовать нормы Налогового кодекса (НК), касающиеся благотворительности. Рассмотрим, что изменилось с 16.03.2025. Во время войны благотворительность приобретает особое значение. Недаром законодатели час от часу пытаются усовершенствовать нормы На...
04.03.2025
Приобретение прав на сценарий к кинофильму у физлица: как облагать налогами?
Ситуация. Предприятие выплачивает физлицу по договору вознаграждение за передачу (отчуждение) всех имущественных прав на сценарий к кинофильму, который был создан таким физлицом по собственной инициативе. Вопрос. Нужно ли начислять на такое вознаграждение ЕСВ по ставке 22 %? Какая ставка НДФЛ и вое...
10.02.2025
Резиденты Дія Сіті: налогообложение доходов специалистов
Резиденты Дія Сіті для осуществления своей деятельности могут привлекать нужных специалистов. Выплаты таким лицам подлежат обложению так называемыми налогами на труд – НДФЛ, военным сбором и единым социальным взносом (далее – ЕСВ). В статье мы рассмотрим особенности налогообложения доход...
Популярное
05.04.2025
Продление срока полезного использования полностью самортизированных основных средств
Ситуация из практики: срок, определенный при первоначальном признании объекта основных средств (далее – ОС), уже истек, а актив продолжает использоваться. НП(С)БУ 7 предусмотрено, что срок полезного использования (эксплуатации) объекта ОС пересматривается в случае изменения ожидаемых экономич...
21.02.2025
Приложение 5 декларации по НДС: порядок заполнения и исправления ошибок
Приложение 5 к декларации по НДС (далее – декларация) заполняется плательщиками НДС, которые обязаны распределять входной НДС в соответствии с п. 199.1 Налогового кодекса (далее – НК) (заполняют таблицы 1 и 2) и плательщиками, применяющими кассовый метод учета НДС (заполняют таблицу 3). ...
11.03.2025
Приказ об установлении норм расхода топлива
Если ваше предприятие решило прибегнуть к нормированию расходов горючего или размышляет, целесообразно ли это делать, постараемся упростить для вас эту задачу, приведя в статье: образец приказа об установлении норм расхода топлива; две причины, почему на предприятии необходим такой приказ. Есл...
Новое
06.05.2025
Нужно ли уплачивать экологический налог за временное хранение отходов – аккумуляторов, шин?
Казалось бы, вопрос не новый, уже давно поставлена точка в нем – важно наличие договора на утилизацию. Но изменилась позиция ГНС! По мнению контролеров, даже временное хранение грозит эконалогом. Приведем разъяснения налоговиков и предоставим контраргументы и рекомендации. В чем проблема?...
02.05.2025
Можно ли подписать э-ТТН позже дня завершения перевозки?
В статье ответим на вопросы: насколько важна в э-ТТН дата подписи, или же имеет значение только дата составления; будет ли действительна э-ТТН, если какая-то из сторон подписала ее не на дату перевозки, а через день-два после ее завершения. Посоветуем, как минимизировать риски. Бухгалтеров пред...
30.04.2025
Подача отчетности по рентной плате за воду собственниками и пользователями скважин
Субъекты хозяйствования, которые имеют в собственности или пользовании скважины для добычи воды, обязаны отчитываться и уплачивать рентную плату за специальное использование воды (далее – рентная плата). Отчетность по рентной плате подается ежеквартально в течение 40 календарных дней после око...
Лучшие материалы