Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Предприятие выплатило работнику помощь на лечение: какими будут налоговые последствия?


Налогообложение

Предприятие (доход за 2020 год – более 40 млн грн) в мае 2021 года предоставило работнику помощь на лечение. Сумма помощи была перечислена на зарплатную карточку работника. Попадет ли сумма такой помощи в расходы предприятия в налоговом учете? И как эта сумма будет облагаться НДФЛ, военным сбором (далее – ВС) и ЕСВ?

Рассмотрим по порядку.

Налог на прибыль. С позиции налогообложения прибыли считается, что предприятие предоставило работнику безвозвратную финансовую помощь. Подобные операции подпадают под действие пп. 140.5.10 Налогового кодекса (далее – НК). Согласно этому подпункту, сумма помощи, перечисленная неплательщикам налога на прибыль, считается разницей, которая увеличивает финрезультат. Однако если получателем помощи является физлицо – плательщик НДФЛ (как в нашем случае), то разница не определяется.

Таким образом, сумму перечисленной на лечение помощи предприятие включает в расходы как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

НДФЛ и ВС. Предприятие должно в данном случае руководствоваться нормами пп. 165.1.19 и п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НК.

Так, не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика, в частности, доходы в виде денежных средств или стоимости имущества (услуг), предоставляемых работодателем как помощь на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщика. Такая помощь может выдаваться, в частности, на приобретение лекарств, донорских компонентов, протезно-ортопедических изделий, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования лиц с инвалидностью. Если помощь выдавалась деньгами, то расходы налогоплательщика должны быть документально подтверждены – это обязательное условие для освобождения от налогообложения.

Налоговики рекомендуют налогоплательщикам для подтверждения фактически понесенных расходов, связанных с лечением и медицинским обслуживанием, предоставлять договоры, идентифицирующие продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя), платежные и расчетные документы и т. п. (ОИР, категория 103.15).

О документах говорится и в другом разъяснении (ОИР, категория 103.02). Оно касается применения нормы пп. 165.1.19 НК благотворительной организацией, но актуально и для работодателей. Выделим основное в этом разъяснении.

Документы должны подтверждать:

  • либо целевой характер предоставления денежных средств на оплату лечения или медицинского обслуживания – в случае предварительной оплаты таких услуг;
  • либо факт оказания услуг по лечению или медицинскому обслуживанию налогоплательщика – если оплата осуществляется после оказания таких услуг.

Такими документами могут быть:

  • медицинские заключения, подтверждающие необходимость лечения и медицинского обслуживания (в частности, наличие и характеристики болезни, травм, отравления, патологического состояния налогоплательщика);
  • договоры, платежные и расчетные документы, акты оказания услуг и другие документы в зависимости от вида лечения или медицинского обслуживания, болезни и состояния пациента.

Таким образом, если работник представит «правильные» документы, объект обложения НДФЛ и ВС не возникнет. В то же время выплаченный доход работодатель как налоговый агент должен отразить в приложении 4ДФ к Налоговому расчету с признаком дохода «143».

На заметку! Освобождение от налогообложения в соответствии с пп. 165.1.19 НК может применяться при оплате стоимости лечения как в Украине, так и за рубежом (ОИР, категория 103.02).

ЕСВ. Начислять ЕСВ на сумму разовой помощи на лечение – не нужно, это следует из п. 14 разд. І Перечня видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного постановлением КМУ от 22.12.10 г. № 1170. В названном пункте говорится о материальной помощи разового характера, предоставляемой отдельным работникам на оплату лечения.

Комментарии к материалу
Статьи по теме
26.05.2025
Предоставление материальной помощи в натуральной форме: учет и налогообложение
В статье рассмотрено, как предприятию отразить в бухгалтерском и налоговом учете операцию по предоставлению материальной помощи работнику в случае, если в счет такой помощи были переданы строительные материалы. Ситуация. Сотрудник строительного предприятия написал заявление о предоставлении ему разо...
12.05.2025
Бесплатные передачи ВСУ и другим неприбыльным организациям: как определить сумму налоговой разницы и сумму льготы?
Из статьи вы узнаете, как плательщику налога на прибыль рассчитать и отразить в декларации сумму налоговой разницы и сумму льготы, если в одном отчетном периоде им осуществлялись бесплатные передачи денежных средств или имущества как обычным неприбыльным организациям, так и ВСУ. Многие плательщики н...
12.05.2025
Ошибки в приложении ПП к декларации или его неподача: что грозит плательщику налога на прибыль?
В статье рассмотрим, как действовать плательщику налога на прибыль, если в приложении ПП к декларации была обнаружена ошибка либо приложение вообще не подали. Бухгалтер предприятия при самопроверке выявила ошибки, связанные с отражением в декларации по налогу на прибыль (далее – декларация) су...
Популярное
05.04.2025
Продление срока полезного использования полностью самортизированных основных средств
Ситуация из практики: срок, определенный при первоначальном признании объекта основных средств (далее – ОС), уже истек, а актив продолжает использоваться. НП(С)БУ 7 предусмотрено, что срок полезного использования (эксплуатации) объекта ОС пересматривается в случае изменения ожидаемых экономич...
11.03.2025
Приказ об установлении норм расхода топлива
Если ваше предприятие решило прибегнуть к нормированию расходов горючего или размышляет, целесообразно ли это делать, постараемся упростить для вас эту задачу, приведя в статье: образец приказа об установлении норм расхода топлива; две причины, почему на предприятии необходим такой приказ. Есл...
10.03.2025
Списание ГСМ: оформление документов и учет
Для того чтобы обеспечить грамотный учет списания горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ), бухгалтер должен иметь первичные документы, фиксирующие транспортную работу (пробег) и фактические расходы ГСМ. Типовые формы этих документов законодательно не утверждены, так что их можно разработать ...
Новое
27.05.2025
Продажа сельхозсырья на рынках и ярмарках: как оформлять налоговую накладную
Продажа товаров в случае выездной торговли осуществляется за наличные деньги или с применением электронных платежных средств (через так называемые платежные терминалы). При таком способе расчетов плательщикам НДС разрешается выписывать одну итоговую налоговую накладную (далее – НН) на весь объ...
27.05.2025
Вес (масса) груза и транспортного средства в ТТН: как указывать?
Статья содержит ответы на частые вопросы по заполнению реквизита ТТН, касающегося веса (массы) груза и транспортного средства. При заполнении обновленной формы ТТН (№ 1-ТН), которую применяем с 03.01.2025, возникает немало вопросов. В данной статье уделим внимание резвизиту веса (массы) груза и тра...
26.05.2025
Предоставление материальной помощи в натуральной форме: учет и налогообложение
В статье рассмотрено, как предприятию отразить в бухгалтерском и налоговом учете операцию по предоставлению материальной помощи работнику в случае, если в счет такой помощи были переданы строительные материалы. Ситуация. Сотрудник строительного предприятия написал заявление о предоставлении ему разо...
Лучшие материалы