Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Кто обязан корректировать финрезультат на все разницы


Плательщик налога на прибыль в 2018 году отчитывается только по итогам года. При подготовке к составлению годовой финотчетности выяснилось, что общий объем дохода предприятия (без учета косвенных налогов) превысил 20 млн грн. Повлияет ли этот факт на расчет налога на прибыль за 2018 год?


Да, повлияет. Как следует из пп. 134.1.1 НК, плательщики налога на прибыль, у которых годовой доход от всех видов деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухучета за последний годовой отчетный (налоговый) период:

  • не превышает 20 млн грн. – при расчете объекта налогообложения могут не корректировать финрезультат на разницы, установленные разд. III НК (кроме разницы в сумме налоговых убытков прошлых лет). В таком случае объект обложения налогом на прибыль будет равен бухгалтерскому финрезультату до налогообложения, определенному в строке 2290 (2295) формы № 2, № 2-м, № 2-мс за отчетный год (если, конечно, в этом году у плательщика не будет отдельных завершающих операций, начатых до 01.01.15 г.);
  • превышает 20 млн грн. – при расчете объекта налогообложения обязаны корректировать финрезультат на все разницы, предусмотренные НК (в т. ч. и разницы из разд. III).

Следовательно, наш плательщик должен определять объект налогообложения за 2018 год с учетом корректировок на разницы из разд. III НК. А это значит, что в текущем году ему нужно применить специальные налоговые правила НК к учету, в частности:

  • основных средств и нематериальных активов (ст. 138);
  • резервов и обеспечений (ст. 139);
  • списания задолженностей (п. 139.2, 139.3);
  • бесплатных передач активов (пп. 140.5.9, 140.5.10, 140.5.14);
  • роялти (пп. 140.5.6, 140.5.7);
  • ценных бумаг (п. 141.2);
  • приобретений у неприбыльных организаций и отдельных категорий нерезидентов (пп. 140.5.4) и т. д.

Суммы разниц отражаются в соответствующих строках приложения РI к декларации по налогу на прибыль (форма утверждена Приказом № 897). Их итоговый показатель переносится в строку 03 этой декларации и для определения объекта налогообложения складывается (либо вычитается) с показателем бухгалтерского финрезультата за отчетный год.

Таким образом, в результате применения дополнительных корректировок на разницы, установленные разд. III НК, показатель объекта налогообложения плательщика (а значит, и сумма налога) в итоге может существенно отличаться от показателя, рассчитанного без учета таких разниц.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
29.09.2025
Новая форма декларации по налогу на прибыль за три квартала – 2025
Расскажем, по какой форме нужно отчитываться по налогу на прибыль за три квартала 2025 года и какие еще изменения будут в декларации за год 2025 года. Форма декларации по налогу на прибыль изменяется так часто, что только успевай проверять, актуальна ли (действующая ли) она. А все потому, что измене...
01.09.2025
Неправомерная выгода: разницы по налогу на прибыль по взяткам
В статье рассмотрим, что такое неправомерная выгода, какие операции, по мнению налоговиков, могут считаться взяткой, а также какие налоговые последствия таких операций. Поскольку большинство наших действий, связанных с деньгами и имуществом, имеют налоговые последствия, нельзя надеяться, что получен...
25.08.2025
Обслуживание и улучшение компьютерных программ
В статье рассмотрены особенности отражения в бухгалтерском учете и налогообложение операций, связанных с обслуживанием и улучшением компьютерных программ. В статье рассмотрим особенности отражения в бухгалтерском учете и налогообложения операций, связанных с обслуживанием и улучшением компьютерных п...
Популярное
24.10.2025
Учет шин и аккумуляторов
В статье рассмотрим: к какому виду активов относятся шины и аккумуляторы – оборотных или необоротных; как вести учет их приобретения, замены и списания; что нужно сделать, чтобы не платить эконалог с шин и аккумуляторов (отходов). Из этой статьи вы узнаете: к какому виду активов относятся ш...
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
28.07.2025
Как применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения
В статье рассмотрено, при каких условиях в случяае выплаті доходов нерезидентам можно применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения, а также в чем особенности налогообложения отдельных видов доходов по правилам конвенций. Резиденты Украины (как юрлица, так и физл...
Новое
15.10.2025
Будет ли штраф за нерегистрацию заблокированных налоговых накладных/расчетов корректировки
Будет ли наложен штраф, если регистрация налоговой накладной/расчета корректировки остановлена и плательщик НДС решил не подавать документы для разблокирования? Поможет ли оформление новой налоговой накладной? Ответы на эти вопросы – в нашей статье. Регистрация налоговых накладных и расчетов к...
15.10.2025
Штрафы за несвоевременную регистрацию и нерегистрацию налоговых накладных и расчетов корректировки
В статье расскажем, какая ответственность предусмотрена за нарушение срока регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки в ЕРНН, а также за их нерегистрацию. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистрация налоговых накладных и расче...
14.10.2025
Разблокировка налоговых накладных/расчетов корректировки: что, куда, когда?
Что делать плательщику НДС, если налоговая накладная или расчет корректировки заблокирован? В статье расскажем, какие документы нужно подать, куда и в какие сроки, чтобы успешно разблокировать НН/РК. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистра...
Лучшие материалы