Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Осуществляете льготируемые поставки? Регистрируйтесь плательщиком НДС!


Определение ВАСУ от 28.03.17 г., ЕГРСР, рег. № 65939325


Суть спора

Предприятие обратилось в ГФС с письменным запросом о предоставлении разъяснений по применению норм п. 181.1 НК, а именно: правильно ли оно понимает, что операции, освобожденные от налогообложения согласно ст. 197 НК, не являются поставкой товаров/услуг для целей регистрации плательщиком НДС?

ГФС в своем ответе указала, что обязательной НДС-регистрации подлежат лица, которые осуществляют операции, являющиеся объектами налогообложения (в том числе и операции, которые освобождены от налогообложения), на сумму, превышающую 1 млн грн. (без учета НДС).

Предприятие не согласилось с такой налоговой консультацией и обжаловало ее в суде.

Выводы суда

Суд первой инстанции удовлетворил иск предприятия. ВАСУ, как и суд апелляционной инстанции, вынес решение в пользу ГФС. Свое решение суд обосновал тем, что для целей регистрации плательщиком НДС к налогооблагаемым относятся операции, облагаемые НДС по основной ставке, ставкам 7 % и 0 %, а также освобожденные от налогообложения.

Комментарий

Правовые основы обложения НДС установлены разд. V и подразд. 2 разд. ХХ НК. Согласно пп. «а» и «б» п. 185.1 НК объектом налогообложения являются операции налогоплательщиков по поставке товаров/услуг, место поставки которых в соответствии со ст. 186 НК расположено на таможенной территории Украины. При этом согласно нормам разд. V и ХХ НК в общий объем таких налогооблагаемых операций включаются, в частности, и операции, освобожденные (условно освобожденные) от обложения НДС. Перечень условно освобожденных операций приведен в ст. 197 и подразд. 2 разд. ХХ НК.

В ст. 181 и 182 НК изложены условия регистрации лица плательщиком НДС. Так, регистрация может проводиться как в обязательном, так и в добровольном порядке. При этом под обязательную НДС-регистрацию подпадают лица, у которых общая сумма поставок товаров/услуг, которые подлежат налогообложению, в течение последних 12 календарных месяцев превышает 1 млн грн. (п. 181.1 НК). Не включаются в этот объем операции, не являющиеся объектом налогообложения.

Получается, что если предприятие осуществляет операции, которые согласно ст. 197 НК освобождены от обложения НДС, и объем таких операций за 12 календарных месяцев у него перевалит за 1 млн грн., то оно обязано зарегистрироваться плательщиком НДС.

К такому выводу приходит в своих разъяснениях и ГФС, причем неоднократно. См., например, ОИР, категория 101.02; ИНК № 1613.

Судя по всему, при рассмотрении данного дела ВАСУ руководствовалось теми же доводами, что и ГФС.

УХВАЛА_ВАСУ_від_28.03.17_р._ЗА_СПРАВОЮ_№_К-800-20062-16.doc
Скачать
Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
27.06.2025
Можно ли плательщику единого налога продавать товар за подарочные сертификаты?
Плательщик единого налога намерен продавать подарочные сертификаты, которые затем будет принимать в оплату товаров в своем магазине. Выясним, разрешена ли такая схема работы на едином налоге и какие налоговые риски она может нести. Плательщик единого налога хочет продавать подарочные сертификаты раз...
20.06.2025
В прошлом году – без разниц, в этом году – с разницами: будет ли разница по использованию резерва?
В статье расскажем об особенностях применения налоговых разниц по резервам и обеспечениям, которые были созданы до перехода предприятия на применение разниц, но используются, когда предприятие уже с разницами. Ситуация. За 2023 год доход не превысил 40 млн грн, и предприятие не использовало разниц (...
26.05.2025
Товары вывозятся в режиме экспортного обеспечения в нескольких периодах: как заполнить декларацию по НДС
Как правильно отразить экспорт товаров РЭО в декларации по НДС, если их вывозят частями в разные отчетные периоды? В статье рассмотрим позицию ГНС по этому вопросу и приведем пример заполнения декларации. Режим экспортного обеспечения (далее – РЭО) при вывозе за пределы Украины отдельных видов...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
05.04.2025
Продление срока полезного использования полностью самортизированных основных средств
Ситуация из практики: срок, определенный при первоначальном признании объекта основных средств (далее – ОС), уже истек, а актив продолжает использоваться. НП(С)БУ 7 предусмотрено, что срок полезного использования (эксплуатации) объекта ОС пересматривается в случае изменения ожидаемых экономич...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
Новое
30.06.2025
Уплачивается ли налог на недвижимость за сооружения?
Рассмотрим в статье, нужно ли платить налог на недвижимость за инженерные сооружения, в частности трансформаторную подстанцию. Порядок взимания налога на недвижимость всегда вызывает множество вопросов. Одно из самых распространенных: что считать объектом налогообложения? Если с жилой недвижимостью ...
27.06.2025
Можно ли плательщику единого налога продавать товар за подарочные сертификаты?
Плательщик единого налога намерен продавать подарочные сертификаты, которые затем будет принимать в оплату товаров в своем магазине. Выясним, разрешена ли такая схема работы на едином налоге и какие налоговые риски она может нести. Плательщик единого налога хочет продавать подарочные сертификаты раз...
23.06.2025
В отчетном месяце не было налогооблагаемых операций: нужно ли распределять входящий НДС?
В отчетном месяце были только операции, не облагаемые НДС? И вы не знаете, нужно ли в таком случае производить распределение входящего НДС и начислять компенсирующие обязательства? В статье мы ответим на этот вопрос, а также объясним, как начислять налоговые обязательства в случае предоплаты за неск...
Лучшие материалы