Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Осуществляете льготируемые поставки? Регистрируйтесь плательщиком НДС!


Определение ВАСУ от 28.03.17 г., ЕГРСР, рег. № 65939325


Суть спора

Предприятие обратилось в ГФС с письменным запросом о предоставлении разъяснений по применению норм п. 181.1 НК, а именно: правильно ли оно понимает, что операции, освобожденные от налогообложения согласно ст. 197 НК, не являются поставкой товаров/услуг для целей регистрации плательщиком НДС?

ГФС в своем ответе указала, что обязательной НДС-регистрации подлежат лица, которые осуществляют операции, являющиеся объектами налогообложения (в том числе и операции, которые освобождены от налогообложения), на сумму, превышающую 1 млн грн. (без учета НДС).

Предприятие не согласилось с такой налоговой консультацией и обжаловало ее в суде.

Выводы суда

Суд первой инстанции удовлетворил иск предприятия. ВАСУ, как и суд апелляционной инстанции, вынес решение в пользу ГФС. Свое решение суд обосновал тем, что для целей регистрации плательщиком НДС к налогооблагаемым относятся операции, облагаемые НДС по основной ставке, ставкам 7 % и 0 %, а также освобожденные от налогообложения.

Комментарий

Правовые основы обложения НДС установлены разд. V и подразд. 2 разд. ХХ НК. Согласно пп. «а» и «б» п. 185.1 НК объектом налогообложения являются операции налогоплательщиков по поставке товаров/услуг, место поставки которых в соответствии со ст. 186 НК расположено на таможенной территории Украины. При этом согласно нормам разд. V и ХХ НК в общий объем таких налогооблагаемых операций включаются, в частности, и операции, освобожденные (условно освобожденные) от обложения НДС. Перечень условно освобожденных операций приведен в ст. 197 и подразд. 2 разд. ХХ НК.

В ст. 181 и 182 НК изложены условия регистрации лица плательщиком НДС. Так, регистрация может проводиться как в обязательном, так и в добровольном порядке. При этом под обязательную НДС-регистрацию подпадают лица, у которых общая сумма поставок товаров/услуг, которые подлежат налогообложению, в течение последних 12 календарных месяцев превышает 1 млн грн. (п. 181.1 НК). Не включаются в этот объем операции, не являющиеся объектом налогообложения.

Получается, что если предприятие осуществляет операции, которые согласно ст. 197 НК освобождены от обложения НДС, и объем таких операций за 12 календарных месяцев у него перевалит за 1 млн грн., то оно обязано зарегистрироваться плательщиком НДС.

К такому выводу приходит в своих разъяснениях и ГФС, причем неоднократно. См., например, ОИР, категория 101.02; ИНК № 1613.

Судя по всему, при рассмотрении данного дела ВАСУ руководствовалось теми же доводами, что и ГФС.

УХВАЛА_ВАСУ_від_28.03.17_р._ЗА_СПРАВОЮ_№_К-800-20062-16.doc
Скачать
Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
10.07.2025
Рекламные услуги в Интернете от нерезидента: когда возникает обязанность платить НДС?
Заказываете нерезиденту рекламу в Интернете и есть вопросы об обложении НДС? В статье выясним, когда возникает обязанность платить НДС и как избежать нарушений. Маркетинг и продвижение в учете: как правильно отразить расходы и избежать налоговых рисков Субъекты хозяйствования для продвижения товаров...
30.06.2025
С даты оформления налоговой накладной прошло 365 дней: может ли плательщик НДС воспользоваться налоговым кредитом?
Рассмотрим, может ли плательщик НДС воспользоваться налоговым кредитом, если с даты составления налоговой накладной истекло 365 дней. Практическая ситуация Бухгалтер выявила налоговую накладную, с даты оформления которой прошло 365 дней. Налоговая накладная была зарегистрирована своевременно и не б...
27.06.2025
Можно ли плательщику единого налога продавать товар за подарочные сертификаты?
Плательщик единого налога намерен продавать подарочные сертификаты, которые затем будет принимать в оплату товаров в своем магазине. Выясним, разрешена ли такая схема работы на едином налоге и какие налоговые риски она может нести. Плательщик единого налога хочет продавать подарочные сертификаты раз...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
20.06.2025
Резерв на выполнение гарантийных обязательств: кто должен создавать и в чем выгода
В статье расскажем, как знания стандартов бухучета помогают оптимизировать базу обложения налогом на прибыль. Также поговорим о формировании резерва на выполнение гарантийных обязательств. Полезная норма бухучета: согласно п. 13–18 НП(С)БУ 11 «Обязательства» предприятиям дана возмо...
Новое
22.07.2025
Как оформить расчет корректировки к налоговой накладной на сумму превышения базы налогообложения над договорной ценой
Из статьи вы узнаете, как оформлять расчеты корректировки к налоговым накладным, выписанным на сумму превышения базы обложения НДС над договорной ценой поставки. Если договорная цена поставок товаров/услуг меньше, чем минимальная база налогообложения, определенная Налоговым кодексом, поставщик долже...
21.07.2025
Финансовая и статистическая отчетность: пауза-отсрочка на период военного положения уже не действует!
В статье речь идет о возобновлении обязанности своевременно представлять отчетность в органы статистики, а также о переходном периоде для непредставленных отчетов за 2022–2025 годы. Важные изменения: если во время военного положения не представляли в Госстат финансовую и статистическую отчетно...
15.07.2025
Как оформить расчет корректировки к сводной налоговой накладной
Рассмотрим порядок оформления расчетов корректировки к сводным компенсирующим и распределяющим налоговым накладным. В некоторых случаях плательщики НДС обязаны составлять не обычные налоговые накладные, а сводные. Иногда возникает необходимость оформить к ним расчеты корректировки. Об определенных о...
Лучшие материалы