Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Особенности перерасчета облагаемых НДС-операций – 2016

28.12.2016

Заканчивается 2016 год. Для плательщиков налога на добавленную стоимость, которые в своей деятельности осуществляют одновременно облагаемые и не облагаемые налогом операции, это означает наступление необходимости проведения перерасчета части использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях.

Напомним, такой перерасчет проводится ежегодно, но последние три года порядок его проведения каждый раз содержит определенные особенности. Так, в 2014 году плательщикам приходилось корректировать налоговый кредит, то есть, в зависимости от того, как за год изменилась доля объема налогооблагаемых операций, увеличивалась или уменьшалась сумма налога на добавленную стоимость (далее – НДС), включенная в течение года в состав налогового кредита. В 2015 году в связи с кардинальными изменениями в порядке формирования налогового кредита, которые были введены с 1 июля 2015 года, перерасчет пришлось проводить в два этапа, отдельно за первое полугодие и отдельно – за второе. Как быть с перерасчетом в этом году, когда его делать, где в налоговой декларации по НДС его результаты должны быть отражены, рассмотрим в данной статье.

Общие положения

С учетом изменений, внесенных в ст. 198 Налогового кодекса Украины (далее – НК) Законами Украины от 28.12.14 г. № 71-VІІІ (далее – Закон № 71) и от 16.07.15 г. № 643-VІІІ (далее – Закон № 643), с 1 июля 2015 года налоговый кредит отчетного периода формируется налогоплательщиком из сумм НДС, начисленных (уплаченных) при приобретении товаров/услуг независимо от направления их использования (в облагаемых или не облагаемых налогом операциях).

То есть в состав налогового кредита включаются все суммы НДС, начисленные (уплаченные) поставщикам при приобретении товаров/услуг, а также в бюджет при импорте товаров, независимо от направления дальнейшего использования приобретенных товаров/услуг или импортированных товаров.

Уместно напомнить, что согласно правилам формирования налогового кредита, основанием для его формирования является зарегистрированная в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) налоговая накладная, надлежащим образом оформленная таможенная декларация, один из документов, перечисленных в п. 201.10 НК, который, как предусмотрено данным пунктом, дает возможность плательщику сформировать налоговый кредит без зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной.

Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
Готовые решения
и примеры
Мгновенная активация
доступа
Возможность задать
вопрос эксперту
Ежедневные
обновления
Доступ к эксклюзивным
материалам
Открытый архив
материалов с 2015 года
Статьи по теме
15.10.2025
Будет ли штраф за нерегистрацию заблокированных налоговых накладных/расчетов корректировки
Будет ли наложен штраф, если регистрация налоговой накладной/расчета корректировки остановлена и плательщик НДС решил не подавать документы для разблокирования? Поможет ли оформление новой налоговой накладной? Ответы на эти вопросы – в нашей статье. Регистрация налоговых накладных и расчетов к...
15.10.2025
Штрафы за несвоевременную регистрацию и нерегистрацию налоговых накладных и расчетов корректировки
В статье расскажем, какая ответственность предусмотрена за нарушение срока регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки в ЕРНН, а также за их нерегистрацию. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистрация налоговых накладных и расче...
14.10.2025
Разблокировка налоговых накладных/расчетов корректировки: что, куда, когда?
Что делать плательщику НДС, если налоговая накладная или расчет корректировки заблокирован? В статье расскажем, какие документы нужно подать, куда и в какие сроки, чтобы успешно разблокировать НН/РК. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистра...
Популярное
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
28.07.2025
Как применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения
В статье рассмотрено, при каких условиях в случяае выплаті доходов нерезидентам можно применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения, а также в чем особенности налогообложения отдельных видов доходов по правилам конвенций. Резиденты Украины (как юрлица, так и физл...
25.07.2025
Как оформить маркетинговые услуги без налоговых рисков
Как правильно оформить маркетинговые услуги во избежание претензий налоговиков? Мы рассмотрим ключевые признаки, риски и приведем готовые формулировки для договоров и актов, а также образец приказа. Маркетинг и продвижение в учете: как правильно отразить расходы и избежать налоговых рисков Маркетинг...
Новое
15.10.2025
Будет ли штраф за нерегистрацию заблокированных налоговых накладных/расчетов корректировки
Будет ли наложен штраф, если регистрация налоговой накладной/расчета корректировки остановлена и плательщик НДС решил не подавать документы для разблокирования? Поможет ли оформление новой налоговой накладной? Ответы на эти вопросы – в нашей статье. Регистрация налоговых накладных и расчетов к...
15.10.2025
Штрафы за несвоевременную регистрацию и нерегистрацию налоговых накладных и расчетов корректировки
В статье расскажем, какая ответственность предусмотрена за нарушение срока регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки в ЕРНН, а также за их нерегистрацию. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистрация налоговых накладных и расче...
14.10.2025
Разблокировка налоговых накладных/расчетов корректировки: что, куда, когда?
Что делать плательщику НДС, если налоговая накладная или расчет корректировки заблокирован? В статье расскажем, какие документы нужно подать, куда и в какие сроки, чтобы успешно разблокировать НН/РК. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистра...
Лучшие материалы