Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Когда единщики первой – третьей групп обязаны перейти на общую систему


Акценты этой статьи:

  • в каких случаях предусмотрен обязательный переход с упрощенной системы налогообложения на общую;
  • в какие сроки должен быть осуществлен такой переход;
  • что ожидает плательщиков единого налога (далее – ЕН) первой – третьей групп при обязательном переходе на общую систему налогообложения.

Причины и сроки обязательного перехода

Порядок отказа от упрощенной системы установлен ст. 298 Налогового кодекса (далее – НК). Согласно этой норме переход может быть как добровольным, так и принудительным. В пп. 298.2.3 НК перечислены случаи обязательного перехода плательщиков ЕН на общую систему налогообложения (см. табл. 1).

Таблица 1


п / п

Причина перехода

Срок перехода

Норма НК

1

2

3

4

1

Превышение установленного объема дохода единщиками первой и второй групп и непереход на ставку ЕН третьей группы

С 1-го числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение*

Пп. 1 пп. 298.2.3

2

Превышение установленного объема дохода единщиками третьей группы, а также единщиками первой и второй групп, которые превысили объем дохода, установленный для плательщиков ЕН третьей группы

Пп. 2, 3 пп. 298.2.3

3

Проведение расчетов в неденежной форме

С 1-го числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущен такой способ расчета**

Пп. 4 пп. 298.2.3

4

Осуществление запрещенных видов деятельности

С 1-го числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности**

Пп. 5 пп. 298.2.3

5

Превышение допустимой численности работников

С 1-го числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором произошло такое превышение**

Пп. 6 пп. 298.2.3

6

Осуществление видов деятельности, не указанных в реестре плательщиков ЕН

С 1-го числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности**

Пп. 7 пп. 298.2.3

* Заявление должно быть подано не позднее 20-го числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором произошло превышение. Например, плательщик ЕН третьей группы в ноябре 2016 года превысил объем дохода 5 млн грн. Следовательно, до 20.01.17 г. он должен подать заявление о переходе на общую систему.
** Заявление должно быть подано не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года) (пп. 298.2.1 НК). То есть единщики первой и второй групп должны подать заявление до начала нового календарного года, а единщики третьей группы – до начала календарного квартала. Аналогичное разъяснение содержится в ОИР (категория 107.10). Например, плательщик ЕН второй группы в июне 2016 года превысил допустимую численность работников. Значит, до 22.12.16 г. (21.12.16 г. – последний день) он должен подать заявление о переходе на общую систему налогообложения.

7

Наличие налогового долга на каждое 1-е число месяца на протяжении двух последовательных кварталов

В последний день второго такого квартала

Пп. 8 пп. 298.2.3

8

Нарушение единщиками первой и второй групп условий нахождения в своей группе:
– единщики первой группы могут осуществлять только розничную торговлю на рынках и оказывать бытовые услуги населению;
– единщики второй группы имеют право предоставлять услуги только плательщикам ЕН и/или населению, а также могут осуществлять деятельность в сфере ресторанного хозяйства, производить и/или продавать товары. При этом они не имеют права оказывать посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005), а также производить, поставлять, продавать ювелирные и бытовые изделия из драгоценных металлов, драгоценных и полудрагоценных камней

С 1-го числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором осуществлялась такая деятельность*

Пп. 9 пп. 298.2.3

* Заявление должно быть подано не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (пп. 298.2.1 НК).

Последствия обязательного перехода

Если нарушения законодательных требований и ограничений были обнаружены контролирующим органом в ходе проверок, то по решению органа ГФС, вынесенному на основании акта проверки, регистрация плательщиков ЕН первой – третьей групп аннулируется. Данная процедура проводится с 1-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором допущено нарушение. При этом плательщик сможет вернуться на упрощенную систему налогообложения только после окончания четырех последовательных кварталов с момента вынесения решения контролирующим органом (п. 299.11 НК). В случае несоблюдения законодательных требований плательщик должен применить следующие ставки ЕН (см. табл. 2):

Таблица 2

Ставка ЕН

База налогообложения

Норма НК

1

2

3

Физические лица – плательщики ЕН первой – третьей групп

15 %

Сумма превышения допустимого объема дохода

Пп. 1 п. 293.4

Доход от осуществления деятельности, не указанной в реестре плательщиков ЕН первой или второй группы

Пп. 2 п. 293.4

Доход, полученный в неденежной форме

Пп. 3 п. 293.4

Доход от осуществления запрещенных видов деятельности

Пп. 4 п. 293.4

Доход, полученный единщиками первой или второй группы от осуществления запрещенного для их группы вида деятельности

Пп. 5 п. 293.4

Юридические лица – плательщики ЕН третьей группы

Двойной размер ставки:
– 6 % – для плательщика НДС;
– 10 % – для неплательщика НДС

Сумма превышения допустимого объема дохода

Пп. 1 п. 293.5

Доход, полученный в неденежной форме

Пп. 2 п. 293.5

Доход от осуществления запрещенных видов деятельности

Пп. 3 п. 293.5

Обратите внимание: при переходе на общую систему налогообложения единщик, у которого общая сумма поставок товаров/услуг за последние 12 календарных месяцев превысила 1 млн грн., обязан зарегистрироваться плательщиком НДС.

Выводы

Плательщик ЕН при осуществлении своей деятельности и проведении расчетов должен четко соблюдать нормы законодательства, установленные для упрощенной системы налогообложения.

Несоблюдение законодательных требований чревато уплатой ЕН по более высоким ставкам и потерей статуса плательщика ЕН.

Комментарии к материалу
Всего комментариев 1
Отсортировано:
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
27.06.2025
Можно ли плательщику единого налога продавать товар за подарочные сертификаты?
Плательщик единого налога намерен продавать подарочные сертификаты, которые затем будет принимать в оплату товаров в своем магазине. Выясним, разрешена ли такая схема работы на едином налоге и какие налоговые риски она может нести. Плательщик единого налога хочет продавать подарочные сертификаты раз...
16.06.2025
Могут ли единщики третьей группы брать товарно-материальные ценности взаем?
Рассмотрим, имеют ли право единщики третьей группы заключать договор товарного займа. Практическая ситуация Плательщик единого налога желает взять семена подсолнечника взаем у другого субъекта хозяйствования или у физического лица. Разрешены ли такие операции единщикам третьей группы? Не может ли т...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
20.06.2025
Резерв на выполнение гарантийных обязательств: кто должен создавать и в чем выгода
В статье расскажем, как знания стандартов бухучета помогают оптимизировать базу обложения налогом на прибыль. Также поговорим о формировании резерва на выполнение гарантийных обязательств. Полезная норма бухучета: согласно п. 13–18 НП(С)БУ 11 «Обязательства» предприятиям дана возмо...
Новое
10.07.2025
Рекламные услуги в Интернете от нерезидента: когда возникает обязанность платить НДС?
Заказываете нерезиденту рекламу в Интернете и есть вопросы об обложении НДС? В статье выясним, когда возникает обязанность платить НДС и как избежать нарушений. Субъекты хозяйствования для продвижения товаров и услуг часто заказывают рекламу в Интернете. Ведь интернет-реклама популярна благодаря сво...
30.06.2025
Уплачивается ли налог на недвижимость за сооружения?
Рассмотрим в статье, нужно ли платить налог на недвижимость за инженерные сооружения, в частности трансформаторную подстанцию. Порядок взимания налога на недвижимость всегда вызывает множество вопросов. Одно из самых распространенных: что считать объектом налогообложения? Если с жилой недвижимостью ...
30.06.2025
С даты оформления налоговой накладной прошло 365 дней: может ли плательщик НДС воспользоваться налоговым кредитом?
Рассмотрим, может ли плательщик НДС воспользоваться налоговым кредитом, если с даты составления налоговой накладной истекло 365 дней. Практическая ситуация Бухгалтер выявила налоговую накладную, с даты оформления которой прошло 365 дней. Налоговая накладная была зарегистрирована своевременно и не б...
Лучшие материалы