Какие суммы отрицательного значения можно задекларировать к БВ?

НДС-отчетность в вопросах и ответах

Путь к бюджетному возмещению (далее – БВ) указан в п. 200.4 Налогового кодекса (далее – НК). Начнем с того, что:

• сумма отрицательного значения может быть заявлена к БВ только в пределах лимита регистрации на дату подачи декларации. То есть в пределах суммы, которая указана в служебном поле строки 19.1 (подробнее о заполнении этой строки см. «Служебное поле строки 19.1: как заполнять и что будет, если не заполнить?»);
• сумма отрицательного значения в пределах лимита регистрации зачисляется в первую очередь в счет погашения налогового долга по НДС, который возник в предыдущих отчетных периодах (стр. 20.1 декларации);
• если налогового долга нет, тогда вся эта сумма может декларироваться к БВ – при условии, что суммы входного НДС, которые сформировали отрицательное значение, заявляемое к БВ, полностью уплачены поставщикам (в стоимости приобретенных товаров и услуг) или в бюджет (при импорте товаров или приобретении услуг у нерезидентов) в текущем или предыдущих отчетных периодах.

Больше никаких условий для декларирования БВ нормы НК не содержат. В частности, не имеет значения ни срок, в течение которого субъект хозяйствования зарегистрирован плательщиком НДС (на БВ может претендовать и вновь зарегистрированный плательщик), ни период возникновения отрицательного значения (к БВ можно декларировать и суммы такого значения, возникшие в текущем отчетном периоде).