Как отразить в учете результаты проверки по налогу на прибыль

Акценты статьи:

• как отразить в бухучете и отчетности суммы налога на прибыль, штрафных санкций и пени, начисленных по результатам налоговой проверки;
• как исправить ошибки, повлекшие за собой доначисление налога, и отразить эти исправления в отчетности в зависимости от вида ошибки;
• практические примеры.

Последствия документальной проверки

Если в ходе документальной налоговой проверки выявлены нарушения, оформляется акт проверки. В этом случае плательщику направляется налоговое уведомление-решение (далее – НУР). Такое уведомление является основанием для отражения результатов проверки в бухгалтерском и налоговом учете, а также в отчетности. Ведь суммы доначисленных в ходе проверки налогов считаются ошибкой (см. письмо Минфина от 22.07.09 г. № 31-34000-20-10/19944). А ошибки нужно исправлять.

Отражение в бухучете результатов проверки оформляется бухгалтерской справкой (см. письмо Минфина от 15.10.10 г. № 31-34010-10-10/28122). На практике часто возникает вопрос:

В каком периоде нужно отражать в бухучете результаты проверки и составлять справку?