Избежание двойного налогообложения

В таблице приведена информация об основных правилах и ставках налога на доходы нерезидента (другое название – налог на репатриацию) при выплате самых распространенных видов доходов, которые возникают в одном государстве, а выплачиваются резиденту другого договорного государства.

Относительно налогообложения доходов, получаемых от недвижимого имущества (в том числе от прямого использования, сдачи в аренду, отчуждения недвижимости, а также от отчуждения акций или паев в обществе, активы которого состоят преимущественно из недвижимого имущества), положения всех межгосударственных соглашений практически одинаковы – доходы и капитал могут облагаться налогом в стране, где расположена недвижимость. Воспользоваться положением международного договора можно при одновременном соблюдении двух условий, а именно если нерезидент:

• является бенефициарным (фактическим) получателем дохода (п. 103.3 Налогового кодекса, далее – НК);
• представил резиденту справку (либо ее нотариально удостоверенную копию), подтверждающую, что он является резидентом страны, с которой заключен международный договор, а также другие документы, если это предусмотрено международным договором (п. 103.4 НК).

Справка выдается компетентным (уполномоченным) органом страны регистрации нерезидента (министерство финансов, орган налоговой службы и т. д.), указанным в международном договоре, по форме, утвержденной этим органом (п. 103.5 НК). Справка должна быть надлежащим образом легализована и переведена на украинский язык.

Правильность перевода справки удостоверяет нотариус, если он знает язык оригинала. В противном случае перевод документа может быть сделан переводчиком, подлинность подписи которого удостоверяет нотариус (ст. 79 Закона от 02.09.93 г. № 3425-XII; гл. 8 разд. II Порядка, утвержденного приказом Минюста от 22.02.12 г. № 296/5; ОИР, категория 102.18).

При легализации справки нужно учитывать, в какой стране она выдана. Так, если справка составлена на территории: