Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Инвестиционная недвижимость: как проводить налоговые корректировки?

Предприятие учитывает инвестиционную недвижимость по справедливой стоимости. Начисляется ли амортизация по таким объектам при расчете объекта обложения налогом на прибыль? Как в налоговом учете отражать изменения справедливой стоимости инвестиционной недвижимости, которые в бухгалтерском учете включаются в состав прочих доходов и расходов операционной деятельности?

Приобретенная (созданная) инвестиционная недвижимость зачисляется на баланс предприятия по первоначальной стоимости (п. 9 П(С)БУ 32).

На дату баланса инвестиционная недвижимость учитывается по справедливой стоимости, если ее можно достоверно определить, или по первоначальной стоимости, уменьшенной на сумму начисленной амортизации с учетом потерь от уменьшения полезности и выгод от ее восстановления, которые признаются в соответствии с П(С)БУ 28).

Если предприятие выберет оценку по справедливой стоимости, то на каждую дату баланса сумма увеличения или уменьшения справедливой стоимости инвестиционной недвижимости будет отражаться в составе прочего операционного дохода (субсчет 710 «Доход от первоначального признания и от изменения стоимости активов, которые учитываются по справедливой стоимости») или прочих расходов от операционной деятельности (субсчет 940 «Расходы от первоначального признания и от изменения стоимости активов, которые учитываются по справедливой стоимости») соответственно.

Если будет выбрана оценка по первоначальной стоимости, то объект инвестиционной недвижимости будет подлежать амортизации одним из методов, приведенных в п. 28 П(С)БУ 7. Кстати, согласно п. 18 П(С)БУ 32 инвестиционная недвижимость, которая учитывается по первоначальной стоимости, уменьшенной на сумму начисленной амортизации, с учетом потерь от уменьшения полезности и выгод от ее восстановления, переоценке не подлежит.

Таким образом, амортизации будет подлежать первоначальная стоимость объекта инвестиционной недвижимости, если выбрана ее оценка по первоначальной стоимости.

Если инвестиционная недвижимость оценивается по справедливой стоимости, то на каждую дату баланса сумма уменьшения справедливой стоимости инвестиционной недвижимости будет отражаться в составе прочих расходов операционной деятельности. А сумма увеличения справедливой стоимости – в составе прочих операционных доходов.

В этом случае, в соответствии с требованиями пп. 141.2.1 Налогового кодекса, финансовый результат до налогообложения подлежит корректировке (увеличению) на сумму уменьшения справедливой стоимости инвестиционной недвижимости, то есть ее уценки, которая превышает сумму увеличения справедливой стоимости, отраженную ранее в составе дохода. Вместе с тем обращаем внимание, что сумма, на которую корректируется финансовый результат, зависит от проведенной оценки справедливой стоимости с момента вступления в силу Закона от 28.12.14 г. № 71-VIII, которым определены налоговые корректировки по налогу на прибыль.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
20.06.2025
Резерв на выполнение гарантийных обязательств: кто должен создавать и в чем выгода
В статье расскажем, как знания стандартов бухучета помогают оптимизировать базу обложения налогом на прибыль. Также поговорим о формировании резерва на выполнение гарантийных обязательств. Полезная норма бухучета: согласно п. 13–18 НП(С)БУ 11 «Обязательства» предприятиям дана возмо...
Новое
30.06.2025
Уплачивается ли налог на недвижимость за сооружения?
Рассмотрим в статье, нужно ли платить налог на недвижимость за инженерные сооружения, в частности трансформаторную подстанцию. Порядок взимания налога на недвижимость всегда вызывает множество вопросов. Одно из самых распространенных: что считать объектом налогообложения? Если с жилой недвижимостью ...
30.06.2025
С даты оформления налоговой накладной прошло 365 дней: может ли плательщик НДС воспользоваться налоговым кредитом?
Рассмотрим, может ли плательщик НДС воспользоваться налоговым кредитом, если с даты составления налоговой накладной истекло 365 дней. Практическая ситуация Бухгалтер выявила налоговую накладную, с даты оформления которой прошло 365 дней. Налоговая накладная была зарегистрирована своевременно и не б...
27.06.2025
Можно ли плательщику единого налога продавать товар за подарочные сертификаты?
Плательщик единого налога намерен продавать подарочные сертификаты, которые затем будет принимать в оплату товаров в своем магазине. Выясним, разрешена ли такая схема работы на едином налоге и какие налоговые риски она может нести. Плательщик единого налога хочет продавать подарочные сертификаты раз...
Лучшие материалы