Форма № 1ДФ: возврат переплаты НДФЛ по дивидендам

Акценты этой статьи:

• как сделать перерасчет НДФЛ, удержанного из суммы дивидендов по ставке 18 % вместо ставки 9 %;
• как вернуть сумму переплаты.

С 1 января 2017 года дивиденды облагаются НДФЛ по ставке 9 % (а не 18 %), если они начисляются и выплачиваются предприятиями, которые не являются плательщиками налога на прибыль. Это предусмотрено пп. 3 п. 76 Закона от 21.12.16 г. № 1797-VIII и п. 1 разд. ІІ Закона от 23.03.17 г. № 1989VIII, вступившим в силу с 15.04.17 г. То есть правило начало действовать задним числом.

Поэтому, возможно, на вашем предприятии в I квартале 2017 года были начислены и выплачены физлицам дивиденды, из которых вы удержали НДФЛ по ставке 18 %. Тогда вам нужно сделать перерасчет налога.

Напомним: налоговый агент имеет право делать перерасчет начисленных доходов и удержанного налога за любой период и в любых случаях для того, чтобы налогообложение было правильным (п. 169.4 НК).

Результаты перерасчета НДФЛ надо отразить в форме № 1ДФ за тот период, в котором был проведен этот перерасчет. При этом можете не волноваться: штрафные санкции, предусмотренные п. 119.2 Налогового кодекса за ошибки и недостоверные данные в отчете, в случае перерасчета не применяются. Ведь перерасчет НДФЛ осуществляется в связи с изменением действующего законодательства. То есть об ошибке или недостоверности данных речь не идет.