Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Финотчетность за полугодие: общие положения

19.07.2017

В консультации расскажем об основных правилах представления финансовой отчетности по итогам полугодия отчетного года.

Состав и формы финотчетности

Отчетным периодом для составления финансовой отчетности является календарный год. При этом основная масса предприятий подает ежеквартально промежуточную финотчетность в составе Баланса и Отчета о финансовых результатах (п. 1 ст. 13 Закона № 996). Такая отчетность составляется нарастающим итогом с начала отчетного года по формам № 1 и № 2 (приложение 1 к НП(С)БУ 1) либо по формам № 1-м и № 2-м (приложение 1 к П(С)БУ 25).

Формы № 1 «Баланс (Отчет о финансовом состоянии)» и № 2 «Отчет о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе)» подают субъекты хозяйствования (далее – СХ) любой организационно-правовой формы и формы собственности, которые считаются (ч. 3 ст. 55 ХК):

  • крупными субъектами предпринимательст-ва – если средняя численность их работников за календарный год превышает 250 человек и годовой доход превышает 50 млн евро в гривневом эквиваленте по среднегодовому курсу НБУ;
  • средними субъектами предпринимательства – если они не считаются крупными и не могут быть отнесены к субъектам малого предпринимательства (далее – СМП) (см. ниже).

Формы № 1-м и № 2-м составляют (пп. 1 п. 2 разд. I П(С)БУ 25):

  • СМП, кроме субъектов микропредпринимательства (далее – СМкП) и плательщиков единого налога;
  • представительства иностранных СХ (ч. 3 ст. 11 Закона № 996).

Напомним, СХ любой организационно-правовой формы и формы собственности относятся (ч. 3 ст. 55 ХК):

  • к СМП – если средняя численность их работников за календарный год не превышает 50 человек и годовой доход составляет не более 10 млн евро в гривневом эквиваленте по среднегодовому курсу НБУ;
  • СМкП – если средняя численность их работников за календарный год не превышает 10 человек и годовой доход составляет не более 2 млн евро в гривневом эквиваленте по среднегодовому курсу НБУ.

СМкП и единщики, подпадающие под критерии СМП, составляют Упрощенный финансовый отчет по формам № 1-мс и № 2-мс (пп. 2 п. 2 разд. I П(С)БУ 25). Такой отчет подается только по итогам года. Поэтому за полугодие отчетного года его подавать не нужно (за исключением плательщиков налога на прибыль, см. далее).

Если же количество наемных работников единщика превышает 50 человек, то он не относится к СМП, а значит, должен подавать финотчетность ежеквартально по полным формам. То есть за полугодие ему следует представить формы № 1 и № 2.

Отметим, что предприятие считается СМП (СМкП) для целей составления «малой» финотчетности, если оно:

  • вновь создано;
  • по результатам деятельности за прошлый отчетный год соответствует критериям СМП (СМкП).

Если же по результатам деятельности текущего (отчетного) года предприятие утратит признаки соответствия критериям СМП, тогда за период, в котором это произошло, и за последующие периоды текущего (отчетного) года оно составляет полную финотчетность по формам, утвержденным НП(С)БУ 1 (п. 3 разд. I П(С)БУ 25).

Предприятия, которые подпадают под критерии СМП, но отчитываются согласно МСФО, не могут отчитываться по «малым» формам. Правила П(С)БУ 25 на них не распространяются (п. 2 разд. І П(С)БУ 25).

Куда и когда подавать финотчетность

Согласно п. 2 Порядка № 419 финотчетность подается:

  • органам управления СХ и прочим органам, перечисленным в данном пункте, в частности органам статистики;
  • налоговому органу.

Последний день подачи финотчетности за полугодие 2017 года органам госстатистики25 июля (п. 5 Порядка № 419).

В налоговый орган промежуточную финотчетность должны подавать предприятия, которые отчитываются по налогу на прибыль ежеквартально (т. е. те, чей доход за последний отчетный год превысил 20 млн грн.). Данная отчетность подается в качестве приложения к отчетной декларации (п. 137.4, 46.2 НК).

Таким образом, все крупные и средние предприятия, а также СМП (в т. ч. и СМкП), подпадающие под категорию квартальных плательщиков налога на прибыль, должны вместе с декларацией подать финотчетность за полугодие 2017 года.

Предельный срок представления такой финотчетности органам ГФС истекает 9 августа. При этом если финотчетность была подана через «Единое окно» в более ранний срок для органов госстатистики, то ее нужно подать повторно (подробнее см. «Заполнение декларации юрлиц-единщиков 3 группе»).

Как уже было отмечено выше, СМкП заполняют отчетность по формам № 1-мс и № 2-мс, предназначенным для подачи годовой отчетности. Полагаем, что для налогового органа эти же формы должны заполняться и по итогам полугодия.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
30.04.2025
Подача отчетности по рентной плате за воду собственниками и пользователями скважин
Субъекты хозяйствования, которые имеют в собственности или пользовании скважины для добычи воды, обязаны отчитываться и уплачивать рентную плату за специальное использование воды (далее – рентная плата). Отчетность по рентной плате подается ежеквартально в течение 40 календарных дней после око...
30.04.2025
Как собственникам и пользователям скважин подать декларацию по рентной плате за недра
Некоторые предприятия имеют в собственности или арендуют скважины в целях добычи подземных вод, которые могут использоваться как для обеспечения санитарно-гигиенических нужд предприятия, так и для обслуживания его производственных процессов (полива сельхозкультур, поения скота и т. п.), и даже для п...
Популярное
05.04.2025
Продление срока полезного использования полностью самортизированных основных средств
Ситуация из практики: срок, определенный при первоначальном признании объекта основных средств (далее – ОС), уже истек, а актив продолжает использоваться. НП(С)БУ 7 предусмотрено, что срок полезного использования (эксплуатации) объекта ОС пересматривается в случае изменения ожидаемых экономич...
11.03.2025
Приказ об установлении норм расхода топлива
Если ваше предприятие решило прибегнуть к нормированию расходов горючего или размышляет, целесообразно ли это делать, постараемся упростить для вас эту задачу, приведя в статье: образец приказа об установлении норм расхода топлива; две причины, почему на предприятии необходим такой приказ. Есл...
10.03.2025
Списание ГСМ: оформление документов и учет
Для того чтобы обеспечить грамотный учет списания горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ), бухгалтер должен иметь первичные документы, фиксирующие транспортную работу (пробег) и фактические расходы ГСМ. Типовые формы этих документов законодательно не утверждены, так что их можно разработать ...
Новое
03.06.2025
Продажа товаров на рынках и ярмарках: как оформлять налоговую накладную
Продажа товаров в случае выездной торговли осуществляется за наличные деньги или с применением электронных платежных средств (через так называемые платежные терминалы). При таком способе расчетов плательщикам НДС разрешается выписывать одну итоговую налоговую накладную (далее – НН) на весь объ...
03.06.2025
Частичная ликвидация основных средств: НДС-последствия
Пришлось частично ликвидировать основное средство при ремонте? Узнайте из нашей статьи, нужно ли в таком случае начислять НДС-обязательства, что является базой налогообложения и каким должно быть документальное оформление операции. В процессе ремонта объекта основных средств произошла его частичная ...
03.06.2025
Учет товаров в выездной торговле
Учет товаров в выездной торговле осуществляется по общим правилам, предусмотренным бухгалтерскими стандартами для розничной торговли и Налоговым кодексом. В статье рассмотрим нюансы бухучета и налогообложения операций, совершаемых во время выездной торговли. Выездная торговля, то есть реализация тов...
Лучшие материалы