Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Финотчетность за полугодие: общие положения

19.07.2017

В консультации расскажем об основных правилах представления финансовой отчетности по итогам полугодия отчетного года.

Состав и формы финотчетности

Отчетным периодом для составления финансовой отчетности является календарный год. При этом основная масса предприятий подает ежеквартально промежуточную финотчетность в составе Баланса и Отчета о финансовых результатах (п. 1 ст. 13 Закона № 996). Такая отчетность составляется нарастающим итогом с начала отчетного года по формам № 1 и № 2 (приложение 1 к НП(С)БУ 1) либо по формам № 1-м и № 2-м (приложение 1 к П(С)БУ 25).

Формы № 1 «Баланс (Отчет о финансовом состоянии)» и № 2 «Отчет о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе)» подают субъекты хозяйствования (далее – СХ) любой организационно-правовой формы и формы собственности, которые считаются (ч. 3 ст. 55 ХК):

  • крупными субъектами предпринимательст-ва – если средняя численность их работников за календарный год превышает 250 человек и годовой доход превышает 50 млн евро в гривневом эквиваленте по среднегодовому курсу НБУ;
  • средними субъектами предпринимательства – если они не считаются крупными и не могут быть отнесены к субъектам малого предпринимательства (далее – СМП) (см. ниже).

Формы № 1-м и № 2-м составляют (пп. 1 п. 2 разд. I П(С)БУ 25):

  • СМП, кроме субъектов микропредпринимательства (далее – СМкП) и плательщиков единого налога;
  • представительства иностранных СХ (ч. 3 ст. 11 Закона № 996).

Напомним, СХ любой организационно-правовой формы и формы собственности относятся (ч. 3 ст. 55 ХК):

  • к СМП – если средняя численность их работников за календарный год не превышает 50 человек и годовой доход составляет не более 10 млн евро в гривневом эквиваленте по среднегодовому курсу НБУ;
  • СМкП – если средняя численность их работников за календарный год не превышает 10 человек и годовой доход составляет не более 2 млн евро в гривневом эквиваленте по среднегодовому курсу НБУ.

СМкП и единщики, подпадающие под критерии СМП, составляют Упрощенный финансовый отчет по формам № 1-мс и № 2-мс (пп. 2 п. 2 разд. I П(С)БУ 25). Такой отчет подается только по итогам года. Поэтому за полугодие отчетного года его подавать не нужно (за исключением плательщиков налога на прибыль, см. далее).

Если же количество наемных работников единщика превышает 50 человек, то он не относится к СМП, а значит, должен подавать финотчетность ежеквартально по полным формам. То есть за полугодие ему следует представить формы № 1 и № 2.

Отметим, что предприятие считается СМП (СМкП) для целей составления «малой» финотчетности, если оно:

  • вновь создано;
  • по результатам деятельности за прошлый отчетный год соответствует критериям СМП (СМкП).

Если же по результатам деятельности текущего (отчетного) года предприятие утратит признаки соответствия критериям СМП, тогда за период, в котором это произошло, и за последующие периоды текущего (отчетного) года оно составляет полную финотчетность по формам, утвержденным НП(С)БУ 1 (п. 3 разд. I П(С)БУ 25).

Предприятия, которые подпадают под критерии СМП, но отчитываются согласно МСФО, не могут отчитываться по «малым» формам. Правила П(С)БУ 25 на них не распространяются (п. 2 разд. І П(С)БУ 25).

Куда и когда подавать финотчетность

Согласно п. 2 Порядка № 419 финотчетность подается:

  • органам управления СХ и прочим органам, перечисленным в данном пункте, в частности органам статистики;
  • налоговому органу.

Последний день подачи финотчетности за полугодие 2017 года органам госстатистики25 июля (п. 5 Порядка № 419).

В налоговый орган промежуточную финотчетность должны подавать предприятия, которые отчитываются по налогу на прибыль ежеквартально (т. е. те, чей доход за последний отчетный год превысил 20 млн грн.). Данная отчетность подается в качестве приложения к отчетной декларации (п. 137.4, 46.2 НК).

Таким образом, все крупные и средние предприятия, а также СМП (в т. ч. и СМкП), подпадающие под категорию квартальных плательщиков налога на прибыль, должны вместе с декларацией подать финотчетность за полугодие 2017 года.

Предельный срок представления такой финотчетности органам ГФС истекает 9 августа. При этом если финотчетность была подана через «Единое окно» в более ранний срок для органов госстатистики, то ее нужно подать повторно (подробнее см. «Заполнение декларации юрлиц-единщиков 3 группе»).

Как уже было отмечено выше, СМкП заполняют отчетность по формам № 1-мс и № 2-мс, предназначенным для подачи годовой отчетности. Полагаем, что для налогового органа эти же формы должны заполняться и по итогам полугодия.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
29.09.2025
Новая форма декларации по налогу на прибыль за три квартала – 2025
Расскажем, по какой форме нужно отчитываться по налогу на прибыль за три квартала 2025 года и какие еще изменения будут в декларации за год 2025 года. Форма декларации по налогу на прибыль изменяется так часто, что только успевай проверять, актуальна ли (действующая ли) она. А все потому, что измене...
19.08.2025
Новации в части обьединенной отчётности ФЛП, НДС, земельного налога, ЕН плательщиков четвёртой группы
В статье рассмотрим изменения, внесенные в Налоговый кодекс Законом от 16.07.2025 № 4536-ІХ. 16 июля этого года Верховная Рада приняла Закон от 16.07.2025 № 4536-ІХ (далее – Закон № 4536), которым вносятся существенные изменения в правила администрирования налогов. На дату написания этой стать...
21.07.2025
Финансовая и статистическая отчетность: пауза-отсрочка на период военного положения уже не действует!
В статье речь идет о возобновлении обязанности своевременно представлять отчетность в органы статистики, а также о переходном периоде для непредставленных отчетов за 2022–2025 годы. Важные изменения: если во время военного положения не представляли в Госстат финансовую и статистическую отчетно...
Популярное
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
28.07.2025
Как применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения
В статье рассмотрено, при каких условиях в случяае выплаті доходов нерезидентам можно применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения, а также в чем особенности налогообложения отдельных видов доходов по правилам конвенций. Резиденты Украины (как юрлица, так и физл...
25.07.2025
Как оформить маркетинговые услуги без налоговых рисков
Как правильно оформить маркетинговые услуги во избежание претензий налоговиков? Мы рассмотрим ключевые признаки, риски и приведем готовые формулировки для договоров и актов, а также образец приказа. Маркетинг и продвижение в учете: как правильно отразить расходы и избежать налоговых рисков Маркетинг...
Новое
15.10.2025
Будет ли штраф за нерегистрацию заблокированных налоговых накладных/расчетов корректировки
Будет ли наложен штраф, если регистрация налоговой накладной/расчета корректировки остановлена и плательщик НДС решил не подавать документы для разблокирования? Поможет ли оформление новой налоговой накладной? Ответы на эти вопросы – в нашей статье. Регистрация налоговых накладных и расчетов к...
15.10.2025
Штрафы за несвоевременную регистрацию и нерегистрацию налоговых накладных и расчетов корректировки
В статье расскажем, какая ответственность предусмотрена за нарушение срока регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки в ЕРНН, а также за их нерегистрацию. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистрация налоговых накладных и расче...
14.10.2025
Разблокировка налоговых накладных/расчетов корректировки: что, куда, когда?
Что делать плательщику НДС, если налоговая накладная или расчет корректировки заблокирован? В статье расскажем, какие документы нужно подать, куда и в какие сроки, чтобы успешно разблокировать НН/РК. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистра...
Лучшие материалы