Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Декларация по налогу на прибыль за 2019 год: общие правила

Финансовая отчетность для агропредприятий за 2019 год

Назовем три категории плательщиков, которые обязаны подать декларацию по итогам 2019 года вместе с финотчетностью за этот период.

1. Предприятия – резиденты Украины, которые по состоянию на 31 декабря 2019 года находились на общей системе налогообложения.

В их число входят нижеперечисленные плательщики налога на прибыль, а именно:

  • предприятия, которые получили в 2018 году доход в сумме более 20 млн грн (за вычетом косвенных налогов) и отчитывались в течение 2019 года ежеквартально. Они подадут декларацию за год, заполнив ее нарастающим итогом. А также плательщики, получившие за 2018 год доход, не превышающий 20 млн грн. Такие плательщики не подавали квартальные декларации, они отчитаются сейчас сразу за весь 2019 год;
  • зарегистрировались в течение 2019 года – вновь созданные. Они отчитываются по итогам деятельности за период, прошедший с даты госрегистрации и до конца года;
  • ликвидировались в IV квартале 2019 года;
  • посреди 2019 года перешли на общую систему налогообложения с упрощенной системы (бывшие единщики). При этом в декларации за 2019 год они отражают только показатели дохода и финрезультата, полученные за период пребывания на общей системе;
  • неприбыльные организации, нарушившие в 2019 году требования пп. 133.4.1 и 133.4.2 Налогового кодекса (далее – НК) и исключенные за это из Реестра неприбыльных учреждений и организаций (далее – Реестр). В годовой декларации они отражают доход и финрезультат от хоздеятельности, полученные за период, который начинается с месяца, следующего за месяцем, в котором было допущено нарушение, и до окончания года. Например, если нарушение было в октябре прошлого года, то в годовой декларации приводятся показатели деятельности за ноябрь и декабрь 2019 года;
  • предприятия, которые в 2019 году применяли нулевую ставку налога согласно п. 44 подразд. 4 разд. ХХ НК (так называемые нулевики), но нарушили условия нахождения на такой ставке (например, выплатили дивиденды). У таких плательщиков налогом облагается вся прибыль, полученная с начала отчетного года;
  • производители сельхозпродукции. Напомним: как следует из пп. 137.4.1 НК для производителей сельхозпродукции, определенной ст. 209 НК, предусмотрен либо обычный отчетный период (квартал или календарный год), либо особый годовой отчетный период. Такой особый период начинается 1 июля прошлого года и заканчивается 30 июня текущего отчетного года. Однако «спецрежимная» ст. 209 НК, на которую ссылается пп. 137.4.1 НК, была исключена из НК с 01.01.17 г. Это дало повод налоговикам с этой даты перестать признавать за сельхозпредприятиями на общей системе налогообложения право на применение особого отчетного периода. То есть к «сельхозникам» стали применять общие правила подачи отчетности (см., например, ОИР, категория 102.20.01). Поэтому обратите внимание: при заполнении декларации за 2019 год сельхозпредприятия не должны ставить отметку о своем «сельхозстатусе» в поле 9 заголовочной части декларации. Такая отметка предназначена только для сельхозпредприятий, применяющих особый отчетный период, которых в 2019 году не было (см., например, письмо ГФС от 30.06.17 г. № 16989/7/99-99-15-02-01-17).
    Внимание! Благодаря изменениям, внесенным в НК Законом от 16.01.20 г. № 466-IX (далее – Закон № 466), из пп. 14.1.234, где содержится определение сельхозпродукции, исключена ссылка на гл. 1 разд. XIV (в результате чего определение стало общим для всех разделов НК), а из пп. 137.4.1 НК исключена ссылка на несуществующую статью 209. И теперь сельхозпроизводители вновь получили право на особый отчетный период по налогу на прибыль. Скорее всего, таким правом они смогут воспользоваться с 1 июля 2020 года. Но этот момент должны разъяснить налоговики.

2. Постоянные представительства нерезидентов, получающие доходы из украинского источника, которые облагаются налогом на прибыль в общем порядке (пп. 141.4.7 НК).

Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
Готовые решения
и примеры
Мгновенная активация
доступа
Возможность задать
вопрос эксперту
Ежедневные
обновления
Доступ к эксклюзивным
материалам
Открытый архив
материалов с 2015 года
Статьи по теме
21.07.2025
Финансовая и статистическая отчетность: пауза-отсрочка на период военного положения уже не действует!
В статье речь идет о возобновлении обязанности своевременно представлять отчетность в органы статистики, а также о переходном периоде для непредставленных отчетов за 2022–2025 годы. Важные изменения: если во время военного положения не представляли в Госстат финансовую и статистическую отчетно...
14.07.2025
Декларация по налогу на прибыль: по какой форме подавать за полугодие и за три квартала 2025 года?
В статье выясняем, по какой форме нужно отчитываться за полугодие 2025 года, а по какой – за три квартала, а также приводим рекомендации налоговиков по данному вопросу. Изменения в декларации по налогу на прибыль – привычное явление. Ведь, как только корректируют правила налогообложения,...
23.06.2025
Можно ли подать уточняющую декларацию, если есть налоговое уведомление-решение?
Рассмотрена ситуация из практики читателя относительно возможности самостоятельного исправления ошибки после того, как получено налоговое уведомление-решение. Ситуация. У предприятия (ООО) уже давно нет операций. В декларации по налогу на прибыль есть убыток прошлых лет, который переносится через пр...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
28.07.2025
Как применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения
В статье рассмотрено, при каких условиях в случяае выплаті доходов нерезидентам можно применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения, а также в чем особенности налогообложения отдельных видов доходов по правилам конвенций. Резиденты Украины (как юрлица, так и физл...
Новое
06.08.2025
Учет инвестиций по методу участия в капитале
В статье раскроем суть учета инвестиций по методу участия в капитале. Хозяйственная операция, которая предусматривает приобретение корпоративных прав, является финансовой инвестицией. Это следует из п. 4 НП(С)БУ 13. При этом если предприятие, в которое «вложился» инвестор (приобретатель ...
06.08.2025
Операции с корпоративными правами у юрлица-единщика
В статье расскажем о налогообложении операций ООО – единщика третьей группы с корпоративными правами. В статье рассмотрим особенности налогообложения операций с корпоративными правами у общества, являющегося плательщиком единого налога (далее – ЕН) третьей группы. А именно: формирован...
05.08.2025
Работнику, который болеет, больничные начислят в следующем месяце: что в приложении Д1 к Налоговому расчету?
Рассмотрены некоторые особенности отражения больничных в приложении Д1 к Налоговому расчету.  Вопросы – ответы Как отражать больничные в приложении Д1 к Налоговому расчету? Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) ...
Лучшие материалы