Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Дата оформления РК в различных ситуациях

Причины корректировки в зависимости от вида операций

Эта статья поможет: разобраться, когда следует составлять расчет корректировки (далее – РК) и как определять дату его составления.

Согласно п. 192.1 Налогового кодекса (далее – НК), РК составляется в случае: пересмотра цены на товары (услуги) после их поставки покупателю; возврата (полного или частичного) покупателем поставленных ему товаров; возврата (полного или частичного) поставщиком предоплаты, полученной от покупателя за товары (услуги); исправления ошибок, допущенных в налоговой накладной (далее – НН), в том числе не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров (услуг).

Кроме того, РК составляется для корректировки: налоговых обязательств, начисленных на основании п. 198.5 НК при изменении направления использования товаров (услуг), необоротных активов, приобретенных после 01.07.15 г.; налоговых обязательств по результатам годового перерасчета НДС; налогового кредита по результатам годового перерасчета НДС по необоротным активам, приобретенным до 01.07.15 г., по итогам одного года, двух и трех лет, следующих за годом их ввода в эксплуатацию (п. 42 подразд. 2 разд. ХХ НК); налоговых обязательств и налогового кредита в случае, когда стороны проводят взаимозачет. Отметим, что ГФС ничего не имеет против корректировок в этой ситуации (Индивидуальная налоговая консультация от 23.08.18 г. № 3666/6/99-99-15-03-02-15/ІПК; для аннулирования ошибочно оформленной НН.

Согласно п. 21 Порядка, утвержденного приказом Минфина от 31.12.15 г. № 1307, РК оформляется по правилам, предусмотренным для оформления НН. В одном из своих разъяснений ГФС (см. Индивидуальную налоговую консультацию от 31.08.17 г. № 1768/6/99-99-15-03-02-15/ІПК) рассматривает случай, когда поставщик товаров – плательщик НДС отразил налоговые обязательства по НДС (при получении предоплаты от покупателя или при отгрузке товара). Но в дальнейшем обстоятельства не позволили ему выполнить условия договора поставки товаров/услуг, и/или произошло изменение условий договора, и/или был составлен другой договор. В этом случае продавец – плательщик НДС на дату, определенную п. 187.1 НК, вправе составить РК к НН и уменьшить начисленную сумму налоговых обязательств по НДС. То есть, по мнению ГФС, сигналом для оформления РК служит первое из двух событий: либо возврат товара, либо возврат оплаты (предоплаты). Однако на практике не все так однозначно. В таблице вы найдете пояснения, в какой момент следует оформлять РК в зависимости от ситуации.


п / п

Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
Готовые решения
и примеры
Мгновенная активация
доступа
Возможность задать
вопрос эксперту
Ежедневные
обновления
Доступ к эксклюзивным
материалам
Открытый архив
материалов с 2015 года
Статьи по теме
15.07.2025
Как оформить расчет корректировки к сводной налоговой накладной
Рассмотрим порядок оформления расчетов корректировки к сводным компенсирующим и распределяющим налоговым накладным. В некоторых случаях плательщики НДС обязаны составлять не обычные налоговые накладные, а сводные. Иногда возникает необходимость оформить к ним расчеты корректировки. Об определенных о...
08.07.2025
Как оформить расчет корректировки, если налоговая накладная заблокирована?
Рассмотрим, как поступить, если нужно составить расчет корректировки к заблокированной налоговой накладной. Ситуация. При получении предоплаты или отгрузке товаров поставщик выписал налоговую накладную (далее – НН), регистрация которой в ЕРНН была остановлена. Впоследствии покупателю верн...
30.06.2025
С даты оформления налоговой накладной прошло 365 дней: может ли плательщик НДС воспользоваться налоговым кредитом?
Рассмотрим, может ли плательщик НДС воспользоваться налоговым кредитом, если с даты составления налоговой накладной истекло 365 дней. Практическая ситуация Бухгалтер выявила налоговую накладную, с даты оформления которой прошло 365 дней. Налоговая накладная была зарегистрирована своевременно и не б...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
20.06.2025
Резерв на выполнение гарантийных обязательств: кто должен создавать и в чем выгода
В статье расскажем, как знания стандартов бухучета помогают оптимизировать базу обложения налогом на прибыль. Также поговорим о формировании резерва на выполнение гарантийных обязательств. Полезная норма бухучета: согласно п. 13–18 НП(С)БУ 11 «Обязательства» предприятиям дана возмо...
Новое
15.07.2025
Как оформить расчет корректировки к сводной налоговой накладной
Рассмотрим порядок оформления расчетов корректировки к сводным компенсирующим и распределяющим налоговым накладным. В некоторых случаях плательщики НДС обязаны составлять не обычные налоговые накладные, а сводные. Иногда возникает необходимость оформить к ним расчеты корректировки. Об определенных о...
14.07.2025
Уплачивать ли налог на репатриацию с дохода нерезидента от рекламы?
В статье рассмотрены такие вопросы: уплачивать ли налог на репатриацию с доходов нерезидента от рекламы; нужно ли будет исправить ошибку прошлых периодов, касающуюся налогообложения нерезидентского дохода от рекламы; как это сделать, если в приложении ПН уже нет соответствующей строки. Суть проблемы...
14.07.2025
Декларация по налогу на прибыль: по какой форме подавать за полугодие и за три квартала 2025 года?
В статье выясняем, по какой форме нужно отчитываться за полугодие 2025 года, а по какой – за три квартала, а также приводим рекомендации налоговиков по данному вопросу. Изменения в декларации по налогу на прибыль – привычное явление. Ведь, как только корректируют правила налогообложения,...
Лучшие материалы