Бесплатная передача: оформляем НН

Принятые сокращения:

• НК – Налоговый кодекс;
• НН – налоговая накладная;
• декларация – налоговая декларация по НДС, форма которой утверждена приказом Минфина от 28.01.16 г. № 21.

Особенности оформления НН:

• по общему правилу при бесплатных передачах оформляются две НН: одна – нулевая для покупателя, вторая – на разницу между фактической ценой и базой налогообложения;
• с позиции НДС бесплатная передача товаров не всегда является объектом обложения НДС.

Являются объектом обложения НДС операции по поставке товаров и услуг на территории Украины. Поставкой товаров считается любая передача (продажа, обмен, дарение и др.) права распоряжаться товарами в качестве собственника (пп. 14.1.191 НК). Поставкой услуг считается в том числе и их передача другому лицу на бесплатной основе (пп. «в» пп. 14.1.185 НК). Поэтому бесплатная передача товаров/услуг на территории Украины тоже считается поставкой и облагается НДС.

Назовем случаи, когда товары/услуги бесплатно передаются другому лицу на территории Украины, а налоговые обязательства по НДС у передающей стороны не возникают.