Оценка гибридных финансовых инструментов

Ранее (см. ЧТО ТАКОЕ ГИБРИДНЫЙ ФИНАНСОВЫЙ ИНСТРУМЕНТ ) мы рассмотрели виды гибридных финансовых инструментов (далее – ФИ). В этой консультации расскажем о том, как провести их оценку и от чего она зависит.

Порядок проведения оценки

Оценка и дальнейшее отражение операций с гибридными ФИ в бухгалтерском учете зависит от основной составляющей гибридного контракта.

Если основой гибридного контракта является актив, то оценка осуществляется по правилам учета для финансовых активов: по справедливой или амортизированной стоимости – в зависимости от характеристик этого актива и бизнес-модели предприятия, используемой для управления финансовыми активами (§ 4.3.2 МСФО 9).

Например, согласно финансовому контракту с биржевым брокером ПАО «Лето» обязано выкупить акции собственной эмиссии в случае, если доля обращающихся на рынке акций основных акционеров общества упадет либо их стоимость начнет резко снижаться, что грозит потерей бизнеса. При этом временные рамки и суммы выкупа детально предусмотрены фьючерсным контрактом. Это значит, что выкупленные акции будут учитываться по справедливой стоимости, которая сформируется на фондовом рынке в момент их выкупа.