НДФЛ: не облагаемые налогом доходы, налоговая скидка и новый срок декларирования

Доходы, не облагаемые НДФЛ

Закон от 17.03.20 г. № 532-IX (вступил в силу с 1 апреля 2020 года) внес изменения в разд. IV Налогового кодекса (далее - НК). Верховная Рада вдруг поняла, что стоимость бесплатных лекарств и бесплатного лечения не должна включаться в налогооблагаемый доход физлица-пациента. Также были осчастливлены и самозанятые физлица, находящиеся на общей системе налогообложения.

Пункт 165.1 НК был дополнен двумя новыми подпунктами – пп. 165.1.60 и 165.1.61. Согласно этим подпунктам, в налогооблагаемый доход плательщика НДФЛ не включается:

• стоимость бесплатно предоставленных (переданных) департаментами здравоохранения госадминистраций и/или субъектами хозяйствования, имеющими медицинскую лицензию, лекарств, медизделий и вспомогательных средств, а также услуг в системе здравоохранения, оказанных конечному потребителю (пациенту). При этом лечение может осуществляться также в рамках программы медицинских гарантий;
• стоимость лекарств, медизделий и вспомогательных средств, бесплатно предоставленных (переданных) закупочной организацией в пользу субъектов хозяйствования, которые имеют медицинскую лицензию, для выполнения программ и осуществления централизованных мероприятий по здравоохранению.

Полученные субъектами хозяйствования, имеющими медицинскую лицензию, товары должны отвечать одновременно двум условиям. А именно они должны:

• на день заключения договора о закупке быть включены в Перечень лекарственных средств, медизделий и вспомогательных средств к ним, которые закупаются за средства госбюджета для выполнения программ и осуществления централизованных мероприятий по здравоохранению, утвержденный Кабмином. Сегодня действует «антикоронавирусный» Перечень, утвержденный постановлением КМУ от 20.03.20 г. № 225;
• приобретены закупочной организацией за счет средств госбюджета, предусмотренных для выполнения программ и осуществления централизованных мероприятий по здравоохранению.

Новая налоговая скидка

Закон № 540 (действует со 2 апреля 2020 року) дополнил подразд. 1 разд. XX НК новым п. 11, который позволяет физлицам-благотворителям получить право на налоговую скидку.

Согласно этой норме, налоговой скидкой могут воспользоваться физлица, которые пожертвовали деньги или различные товары (лекарственные средства, антисептики, средства защиты, медицинское оборудование и т. п.) по перечню, установленному Кабмином. В круг лиц, которым можно передать пожертвования, вошли:

• общественные объединения;
• благотворительные организации;
• Минздрав;
• другие центральные органы исполнительной власти, реализующие государственную политику в сферах санитарного и эпидемического благополучия населения, контроля качества и безопасности лекарственных средств, противодействия ВИЧ-инфекции/СПИДу и другим социально опасным заболеваниям;
• закупочная организация;
• заведения здравоохранения государственной и/или коммунальной собственности;
• департаменты здравоохранения госадминистраций.

Новые сроки декларирования и уплаты налога

Для физлиц, которые обязаны подавать декларацию об имущественном состоянии и доходах за 2019 год, крайний срок ее подачи сдвинут на два месяца вперед (п. 52³ подразд. 10 разд. XX НК, изменения внесены Законом от 17.03.20 г. № 533-IX). Теперь это не 30.04.20 г., а 30.06.20 г. (вторник).

Соответственно, крайний срок уплаты НДФЛ и военного сбора по декларации – не 31.07.20 г., а 30.09.20 г., среда (см. «Декларация о доходах физлица за 2019 год: что о ней нужно знать»).

Этой поблажкой могут воспользоваться не только обычные физлица, но и те, кто осуществляет независимую профессиональную деятельность (нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие, аудиторы, бухгалтеры, оценщики, медики и т. п.).

Добавим, что если декларация за 2019 год подается физлицом только для получения налоговой скидки, то ее можно подать до конца 2020 года.

Что это все даст физлицам

Самозанятые лица – медики (как предприниматели, так и «независимые профессионалы», которые уплачивают НДФЛ) не должны будут включать в свой доход все полученное в рамках борьбы с коронавирусной инфекцией. Это хорошо.

Хорошо также то, что государство подумало об обычных физлицах-благотворителях. Во всяком случае часть своих расходов они смогут вернуть путем применения налоговой скидки.

Да и то, что срок декларирования доходов физлиц и уплаты НДФЛ сдвинут, тоже чего-то стоит. Надеемся, к тому моменту карантин будет снят и все вернется на круги своя.

Горячая линия «Антивирус»: как работать на карантине 

«Карантинные» нововведения с учетом разъяснений